Налоговый период по НДФЛ – календарный год, поэтому статус налогового резидента определяется по итогам календарного года (с 1 января по 31 декабря).

Учет 12-месячного периода необходим лишь для определения ставки налога с доходов, удерживаемых налоговым агентом до истечения текущего налогового периода (например, работодателем).

Иными словами фактический выезд физического лица за пределы РФ автоматически не приводит к тому, что он становится налоговым нерезидентом.

В налоговом законодательстве РФ отсутствует закрепленный формат уведомления налоговой инспекции о потере статуса налогового резидента РФ. Соответственно, обязанность по подсчету дней и определению статуса налогового резидента полностью лежит на налогоплательщике, но уведомлять об этом налоговую отдельно обязанности нет.

Можно в свободной форме отправить в адрес инспекции обращение, в котором будет указано, что физическое лицо в этом налоговом периоде нерезидент. Но инспекция, в свою очередь, никакой официальный ответ на это не сможет дать, так как законодательством предусмотрена возможность выдачи только сертификата налогового резидента (выдает сертификат Центральный аппарат ФНС РФ для предоставления в зарубежные налоговые органы).

В свою очередь, если у налоговой инспекции возникает вопрос о статусе резидента физического лица, то налогоплательщику в письменном виде необходимо предоставить налоговой инспекции ответ, к которому необходимо приложить копию всех страниц всех заграничных паспортов, которые были действительны в течение налогового периода, а также предоставить расчет количества дней пребывания. Если штампы контрольно-пропускных пунктов в паспорте не были проставлены, то для подтверждения статуса можно использовать другие документы: чеки, посадочные талоны и иные документы, которые могут подтвердить фактическое нахождение физического лица на территории зарубежного государства на определенную дату.

Для потери статуса налогового резидента РФ необходимо в течение календарного года провести менее 183 дней на территории страны. Например, если налогоплательщик не покидал территорию страны с 1 января 2023 года, то 3 июля 2023 года 183-дневный срок истечет, и физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ на 2023 год, а начиная с 2024 года отсчет пойдет заново. Важно, что период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за рубеж для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В большинстве мировых налоговых систем также присутствует критерий фактического пребывания на территории страны, поэтому зачастую этот критерий является основным для определения резидент физическое лицо в стране или нет.

В налоговых системах многих стран есть критерий “центр жизненных интересов”. Данный критерий также может существовать вместе с критерием фактического нахождения на территории страны.

Понятие налоговый резидент закреплено в главе 23 НК РФ, эта глава относится к НДФЛ и соответственно не может применяться к доходу, полученному в рамках предпринимательской деятельности. Таким образом, налоговые нерезиденты, которые зарегистрированы в РФ в качестве ИП уплачивают налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения (ОСН, УСН или патентной системой налогообложения).

Однако, очень важно проверить страну, где в данный момент физическое лицо является налоговым резидентом, так как может возникнуть ситуация, что в стране резиденства доход от предпринимательской деятельности также попадает под налогообложение. Важным моментом в этом вопросе будет являться наличие СИДН и правила налогообложения этого дохода в стране резидентства.

Грузия будет облагать доход, выплаченный по ГПХ от российской компании, по ставке 20%, так как согласно НК Грузии – это доход от ее источников (если фактически услуги оказывались на территории Грузии).

При этом, доходы будут облагаться также и в РФ по ставке 30%, так как они облагаются по месту нахождения получателя, то есть в РФ.

В данной ситуации существует риск двойного налогообложения, так как между РФ и Грузией отсутствует СИДН, соответственно итоговая сумма налога может достигнуть 50%.

Нет, декларация подается в соответствии со окончательным (годовым) статусом налогового резидента. При реализации имущества срок владения, которым не превысил 3 года (для недвижимости, полученной в дар, наследование и для ТС) и 5 лет (для остальной недвижимости), необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие покупку имущества: ДКП, акт приемки-передачи, платежные поручения или расписки, выписка ЕГРН (неприменимо для ТС). В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы на приобретение, можно воспользоваться стандартным вычетом: 1 млн руб. при продаже недвижимого имущества, 250 тыс. руб. по ТС.

Важно! Нерезиденты не могут уменьшить налогооблагаемую базу ни на какие суммы расходов, поэтому в случае реализации имущества нерезидентом НДФЛ будет платиться по ставке 30% от всей суммы сделки (то, что прописано в ДКП).

Если срок владения превышает 3 и 5 лет соответственно, то налог не уплачивается и декларация не подается (независимо от статуса резидента).

Согласно положениям НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, совершенных в РФ, признается доходом от источников РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), тогда как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом от зарубежных источников (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Соответственно, в случае, когда доход «удаленщика» является доходом от источников РФ, его работодатель-налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с его зарплаты и иных выплат. Если сотрудник находится за пределами РФ менее 183 дней, налог удерживается по ставке 13% / 15%. Если более 183 дней – по ставке 30%. В случае, если в начале года НДФЛ работника исчислялся по ставке 13%/15%, а в конце года стало понятно, что работник будет признаваться налоговым нерезидентом РФ и доход будет подлежать обложению по ставке 30%, организация-работодатель пересчитывает и удерживает НДФЛ по ставке 30% за прошедший период, так как исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

И важным аспектом здесь является, что в случае, если доход «удаленщика» признается доходом от зарубежного источника, работодатель перестает признаваться налоговым агентом такого сотрудника (налоговый агент не может удерживать налог с зарубежного источника), и сотрудник должен самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ в бюджет РФ.

Однако, в связи с отсутствием в НК РФ уточнений по поводу места осуществления трудовых обязанностей – какие именно признаки характеризуют совершение трудовых обязанностей в РФ или за рубежом, складывалась практика анализа положений трудового договора, а именно – места его подписания, обозначения в договоре места осуществления трудовых функций, а также юрисдикции, на благо которой работник осуществляет трудовые функции, что подтверждается разъяснениями Минфина и ФНС России.

Так, в реальности сотрудники не всегда сообщали работодателю об изменении своего статуса налогового резидента. А в случае, если работник и сообщал работодателю о том, что он находится за пределами РФ более 183 дней в году, работодатель пересчитывал ставку НДФЛ с 13%/15% на 30%, поскольку обычные типовые трудовые договоры подписываются в России, местом осуществления трудовых обязанностей в договоре обычно указывается адрес работодателя на территории РФ и, следовательно, такие доходы признаются доходами от источников в РФ.

В случае же разработки трудового договора специально для дистанционных работников, в содержании договора мог быть указан адрес осуществления трудовых функций за рубежом (например, филиала российской компании), а также указано, что сотрудник осуществляет работу на благо зарубежной юрисдикции. В этом случае доходы на основании такого трудового договора могли признаваться доходами от зарубежных источников и далее сотрудник должен был самостоятельно уплачивать НДФЛ в РФ.

Статус налогового резидента в многих странах определяется на основании фактически проведенного времени на территории страны. Например, чтобы стать налоговым резидентом РФ необходимо провести более 183 дней в стране в течение года.

Однако, существуют страны где статус налогового резидента основывается на центре жизненных интересов – это местонахождение семьи, дома (подойдет даже аренда), работа, ведение бизнеса, также еще одним критерием является гражданство страны (например, США).

При соблюдении следующих (основных) условий физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом ни в одной стране:

Важно, что в любом случае необходимо дополнительно анализировать критерии признания физического лица налоговым резидентом в стране, в которую планируется переезжать.

Юридически вы как исполнитель напрямую сотрудничаете с сервисом Solar Staff в рамках договора субподряда с иностранной организацией (компания зарегистрирована на Кипре). Такая форма взаимоотношений не предполагает официального трудоустройства и обязательного перечисления за фрилансера налогов и взносов. Таким образом, уплата налогов – исключительно ответственность самого исполнителя.

По доходам фрилансер отчитывается согласно своему резидентству (т.е. в той стране, налоговым резидентом которой он является) и согласно своему налоговому статусу.

В Российской Федерации налоговый нерезидент не обязан платить налог с выплат от иностранной компании (Solar Staff).

По доходам фрилансер отчитывается согласно своему резидентству (т.е. в той стране, налоговым резидентом которой он является) и согласно своему налоговому статусу.

Налоговый резидент РФ – физическое лицо, которое проводит на территории РФ более 183 дней в течение календарного года.

Налоговый резидент Армении – физическое лицо, которое фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение периода, включающего 12 следующих подряд месяцев, начинающихся или заканчивающихся в налоговом году или центр жизненных интересов (семья, жилье, работа) находятся в Армении.

Налоговые резиденты России и Армении облагаются на общемировые доходы, а нерезиденты на доходы от источников в стране (в России или Армении соответственно).

То есть если физическое лицо налоговый нерезидент РФ, но при этом выплаты от иностранной компании (например, Solar Staff) приходят на российский счет, налог с этой выплаты уплачивать в РФ нет обязанности. Эта выплата будет облагаться в стране налогового резидентства.

По доходам фрилансер отчитывается согласно своему резидентству (т.е. в той стране, налоговым резидентом которой он является) и согласно своему налоговому статусу.

Налоговый резидент РФ – физическое лицо, которое проводит на территории РФ более 183 дней в течение календарного года. Налоговые резиденты России облагают общемировые доходы, а нерезиденты только доходы от источников в РФ.

Если физическое лицо налоговый нерезидент РФ, но при этом выплаты от иностранной компании (например, Solar Staff) приходят на российский счет, налог с этой выплаты уплачивать в РФ нет обязанности. Эта выплата будет облагаться в стране налогового резидентства.

Также статус налогового резидента не влияет на возможность перевода денежных средств на российский счет, при возникновении вопросов со стороны банка или налоговой инспекции необходимо предоставить договор и копию заграничного паспорта (для подтверждения статуса нерезидента).

В данном случае вам необходимо будет документально подтвердить проживание в Грузии в процессе верификации. Для фрилансеров Грузии в сервисе не предусмотрен выбор налоговых статусов, но в личных данных имеется возможность добавление налогового идентификатора.

Вывод средств на расчетные счета банков Грузии недоступен, выплаты можно осуществлять только на карты. Допустимо пробовать привязку бизнес-карты ИП (не все такие карты поддерживают прямое зачисление).

Чаще всего происходит проверка по платежным средствам, то есть банки имеют право запросить подтверждение получения дохода и далее передать информацию в налоговые органы страны.

Валютные резиденты – граждане РФ и иностранные граждане с ВНЖ, которые проводят на территории России более 183 дней в течение года, обязаны в налоговую инспекцию подавать следующие документы после открытия счета за рубежом:

Подача уведомления и уплата налога в РФ не связаны между собой, поэтому налог уплачивается и уведомление подается в своем режиме/порядке. За неуплату налога предусмотрена ответственность в виде пени – это налоговая ответственность, а за неподачу уведомления в МВД предусмотрена административная и уголовная ответственность. Штраф за неподачу уведомления в МВД назначается, если уведомление подано позже, чем в 60-дневный срок (если документ получен в РФ) и 30-дневный срок с момента первого въезда в РФ (если документ получен за рубежом). Уведомление может быть подано уполномоченным представителем по доверенности, копию доверенности нотариально заверяют и прикладывают к уведомлению вместе с копией паспорта заявителя и копией ВНЖ (второго паспорта).