Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Австрии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
иметь статус резидента;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Австрии.
Физические лица являются резидентами Австрии для целей налогообложения, если они соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
имеют постоянное место жительства в Австрии;
центр их жизненных интересов находится в Австрии, что включает постоянное проживание в стране супруги(-а) и (или) детей;
проводят на территории страны более 183 дней в течение любого периода продолжительностью 365 дней;
имеют недвижимость на территории Австрии и используют ее более 70 дней в году.
Австрией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Налоговый номер (Steuernummer) — уникальный номер, который присваивается физическим и юридическим лицам для идентификации в налоговой системе, в том числе для подачи налоговой отчетности. Налоговый номер состоит из девяти цифр в формате 99-999/9999 и присваивается местным офисом налоговой службы (Finanzamt).
Социальный номер (Sozialversicherungsnummer, SVNR) или номер полиса (Versicherungsnummer, VSNR) — уникальный номер, состоящий из трехзначного порядкового номера, контрольной цифры и даты рождения. Он предназначен для идентификации лиц в системе социального обеспечения и выдается Австрийской службой социального страхования (Österreichische Sozialversicherung, ÖSV). Получить данный номер можно самостоятельно, подав заявление в одну из страховых компаний или в региональное отделение социального страхования (подробнее).
Идентификационный номер НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, UID-Nummer) — индивидуальный идентификационный номер для предприятий и предпринимателей, зарегистрированных для целей уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данный номер состоит из префикса AT (Австрия), буквы U для обозначения налога с продаж и восьми цифр и присваивается на основании заявления.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Австрии можно выделить три налоговых статуса, в которых возможно получение дохода через Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Австрии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Фрилансер
Фрилансер (Freiberufler) — лицо, занимающееся одной из свободных профессий (Freie Berufe), которые требуют специальной квалификации, но не регулируются коммерческим правом. Представители таких профессий, как правило, объединены в палаты либо профессиональные ассоциации.
К свободным профессиям относятся:
фармацевты, врачи, ветеринары, стоматологи, психологи, психотерапевты;
архитекторы и инженеры-консультанты;
нотариусы, юристы, бухгалтеры.
Регистрация в качестве фрилансера осуществляется в следующем порядке:
подача уведомления о начале деятельности в налоговую службу Finanzamt (может быть подано онлайн через сервис FinanzOnline) в течение одного календарного месяца с даты начала деятельности (§120 Федерального налогового кодекса (Bundesabgabenordnung, BAO) (налоговый номер присваивается автоматически после регистрации, если он не был присвоен ранее);
подача уведомления в Учреждение социального страхования самозанятых (Sozialversicherungsanstalt der Selbständigen, SVS) (аналогично процедуре, действующей для новых самозанятых).
Иные виды регистрации и специальное разрешение на осуществление деятельности в статусе фрилансера не требуются.
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer) рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы дохода (§33 Закона о подоходном налоге (EStG)):
Доход в 2024, евро | Доход в 2025, евро | Налоговая ставка, % |
до 12 816 | до 13 308 | 0 |
12 816 — 20 818 | 13 308 — 21 617 | 20 |
20 818 — 34 513 | 21 617 — 35 836 | 30 |
34 513 — 66 612 | 35 836 — 69 166 | 40 |
66 612 — 99 266 | 69 166 — 103 072 | 48 |
99 266 — 1 000 000 | 103 072 — 1 000 000 | 50 |
от 1 000 000 | от 1 000 000 | 55 |
Вычету подлежат расходы, связанные с операционной деятельностью налогоплательщика, включая страховые взносы, расходы на рекламу, а также иные расходы. Также предусмотрены следующие налоговые вычеты и льготы:
единовременный вычет в размере до 1 200 евро при ведении деятельности по месту жительства;
ряд налоговых вычетов, предоставляемых в зависимости от семейного положения;
базовый налоговый вычет в размере 15% (при доходе не более 30 000 евро в 2024 году и 33 000 евро в 2025 году);
применение фиксированной ставки по подоходному налогу от самостоятельной занятости и коммерческой деятельности: предусмотрена возможность зафиксировать размер операционных расходов на уровне 6% от оборота (но не более 13 200 евро) либо 12% от оборота (но не более 26 400 евро) (подробнее).
Отчетность необходимо представлять ежегодно по форме E1 (видеоинструкция и вспомогательные материалы) в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, при подаче на бумажном носителе или в срок до 30 июня при подаче онлайн через сервис FinanzOnline. За несвоевременную подачу декларации без достаточных оснований может взиматься пеня в размере до 10% от суммы налога (§135 BAO). Данные штрафные санкции относятся и к другим видам налоговой отчетности, включая декларацию по НДС.
Уплата налога производится в течение одного месяца с даты получения уведомления о подоходном налоге (Einkommensteuerbescheid), направленного налоговой службой по результатам проверки декларации. Также налогоплательщики обязаны производить ежеквартальные авансовые платежи (Einkommensteuervorauszahlungen) в срок не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, соответственно. Размер платежей рассчитывается на основании дохода за предыдущий год или на основе самостоятельно установленной предполагаемой суммы дохода. За просрочку платежей устанавливается пеня в размере 2% от суммы налога, уплаченной несвоевременно (§217 BAO).
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) рассчитывается по стандартной ставке 20% и применяется к годовому доходу свыше 35 000 евро (55 000 евро — с 1 января 2025 года). Фрилансеры с доходом менее указанной суммы признаются малым бизнесом (Kleinunternehmer) и освобождаются от уплаты НДС (§6 Закона о налоге с продаж (UStG)). Освобождение от уплаты НДС допускает однократное превышение установленного порога дохода, но не более чем на 15%, за период продолжительностью пять календарных лет. Владельцам малого бизнеса, освобожденным от уплаты НДС, не нужно указывать суммы НДС в счетах-фактурах.
Отчетность необходимо подавать в виде предварительной декларации по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung, UVA) (подробнее) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (форма U30). В зависимости от суммы дохода за предыдущий отчетный год декларация по НДС должна подаваться в следующие сроки:
менее 100 000 евро — ежеквартально;
более 100 000 евро — ежемесячно.
По истечении календарного года предусмотрена обязанность по подаче итоговой годовой декларации по НДС (Umsatzsteuererklärung) в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным годом (при подаче онлайн через FinanzOnline — до 30 июня) (форма U1). С инструкцией по заполнению можно ознакомиться по ссылке. Малый бизнес освобожден от обязанности подавать налоговую отчетность по НДС.
Уплата налога обычно производится в день подачи декларации, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.
Дополнительно при продаже товаров или оказании услуг иностранным клиентам, зарегистрированным в Европейском союзе (ЕС), у фрилансера возникает обязанность по подаче сводного отчета (Zusammenfassende Meldung, ZM) с указанием номера НДС покупателей по установленной форме. Документ подается в электронном виде до истечения календарного месяца, следующего за отчетным периодом (календарный месяц или квартал). В зависимости от объема продаж за отчетный год сводный отчет должен подаваться в следующие сроки:
менее 35 000 евро — ежеквартально;
от 35 000 евро до 100 000 евро — ежеквартально;
более 100 000 евро — ежемесячно.
Система социального страхования (Sozialversicherung) предусматривает обязательства, которые варьируются в зависимости от профессии (подробнее). В целом к фрилансерам применимы только обязательства в части пенсионного страхования (в соответствии с Законом о социальном обеспечении для самозанятых лиц, работающих не по найму (Freiberuflich Selbstständigen-Sozialversicherungsgesetz, FSVG)). Ставка взносов пенсионного страхования составляет 20% (порядок расчета и уплаты взносов аналогичен порядку, действующему для новых самозанятых).
Новый самозанятый
Новые самозанятые (neue Selbständige) — лица, которые получают доход от самостоятельной деятельности в рамках ряда профессий (§22 Z1-3 и Z5 EStG), которым не требуется лицензия на ведение деятельности и не требуется членство в Федеральной экономической палате Австрии (Wirtschaftskammer Österreich, WKÖ). Примеры профессий: художники, писатели, журналисты, преподаватели, лекторы.
Регистрация в качестве нового самозанятого осуществляется в следующем порядке:
подача уведомления о начале деятельности в налоговую службу Finanzamt (в том числе через сервис FinanzOnline) в течение одного календарного месяца с даты начала деятельности (§120 BAO) (налоговый номер присваивается автоматически после регистрации, если он не был присвоен ранее);
подача уведомления в Учреждение социального страхования самозанятых (SVS) (подробнее в описании взносов на социальное страхование).
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer) уплачивается аналогично порядку, установленному для фрилансеров.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) уплачивается аналогично порядку, установленному для фрилансеров.
Взносы на социальное страхование (Sozialversicherungsbeiträge) предусмотрены Законом о коммерческом социальном страховании (Gewerbliches Sozialversicherungsgesetz, GSVG) и взимаются только в случае, если годовой доход превышает страховой лимит в размере 6 221,28 евро (или 518,44 евро в месяц). О начале и завершении страхования самозанятые обязаны сообщать в SVS самостоятельно в следующие сроки:
в течение одного месяца с даты начала деятельности, если в течение года ожидается превышение страхового лимита; или
в течение восьми недель с даты получения уведомления о подоходном налоге — путем подачи заявления о превышении страхового лимита (Überschreitungserklärung). В случае неподачи заявления, SVS может взимать пени в размере 9,3% от суммы пенсионных и медицинских страховых взносов.
Если самозанятый не превышает установленный лимит, можно оформить добровольное страхование (подробнее).
Виды обязательного страхования и ставки взносов:
пенсионное страхование (Pensionsversicherung, PV) — 18,5%;
медицинское страхование (Krankenversicherung, KV) — 6,80%;
пенсионное страхование для самозанятых (Selbständigenvorsorge, SVS) — 1,53%;
страхование от несчастных случаев (Unfallversicherung, UV) — единовременные выплаты в размере 11,35 евро в месяц независимо от величины дохода.
Обязательное страхование не включает страхование по безработице, однако оно может быть оформлено добровольно.
База (Beitragsgrundlage, BGL) для расчета страховых взносов определяется исходя из суммы налогооблагаемого дохода (Einkünfte), указанного в уведомлении и суммы фактически уплаченных взносов на пенсионное (PV) и медицинское (KV) страхование. Поскольку определить точную сумму полученного дохода можно только по окончании отчетного года, предусмотрен механизм предварительного и окончательного расчета страховых взносов.
Предварительный расчет страховых взносов производится следующим образом:
если самозанятый — лицо, впервые включенное в систему обязательного страхования (Neuzugänger), предварительный расчет за первые три года деятельности производится на основании минимальной/предварительной базы в размере 518,44 евро;
если самозанятый — действующий участник системы обязательного страхования, то начиная с четвертого календарного года страхования в качестве предварительной базы взносов принимается окончательная база взносов первого из трех предшествующих лет (но возможно уменьшение предварительной базы).
Окончательный расчет производится после получения SVS уведомления о подоходном налоге: фактическая сумма взносов рассчитывается исходя из фактических сумм дохода и ранее уплаченных взносов за год.
База для исчисления взносов ограничена максимальной суммой в размере 7 070 евро и не может быть меньше установленной минимальной базы (как для начинающих, так и для действующих предпринимателей).
Окончательному пересчету подлежат только взносы на пенсионное (PV) и медицинское (KV) страхование; взносы на пенсионное страхование самозанятых (SVS) в размере 1,53% определяются согласно предварительному расчету. По результатам окончательного расчета у плательщика взносов может образоваться либо сумма к возврату (заявление для возврата), либо сумма к доплате. Для самостоятельного расчета взносов можно воспользоваться калькулятором страховых взносов.
Установлены следующие сроки уплаты страховых взносов:
по предварительному расчету — взносы подлежат уплате ежемесячно или ежеквартально (до конца второго месяца после завершения квартала) (периодичность уплаты можно выбрать при заполнении заявления на сайте SVS);
по окончательному расчету — сумма доплаты страховых взносов должна быть разделена на четыре равных платежа и уплачена в году, следующем за годом определения суммы доплаты. К примеру, размер доплаты за 2024 год определяется в 2025 году, а оплата производится 28-29 февраля, 31 мая, 31 августа и 30 ноября 2026 года. Новые участники системы страхования могут распределить сумму доплаты за каждый из первых трех календарных лет деятельности на последующие три года, то есть на 12 квартальных взносов, подав соответствующее заявление.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) (Einzelunternehmer) — физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность и отвечает по обязательствам в рамках такой деятельности всем личным имуществом. Данный статус является наиболее популярным в Австрии. В отличие от фрилансера и нового самозанятого для данного статуса требуется получение лицензии.
Для регистрации в качестве ИП необходимо соответствовать следующим требованиям:
достижение 18-летнего возраста;
наличие гражданства государства-члена ЕС или государства-участника Соглашения о Европейской экономической зоне (ЕЭЗ) либо наличие вида на жительство в Австрии;
отсутствие оснований для исключения (например, в виде судимости), подробнее в §13 Коммерческого кодекса (Gewerbeordnung 1994, GewO).
Процедура регистрации в качестве ИП является бесплатной (§333a GewO) и осуществляется в несколько этапов:
Подача заявления о регистрации ИП одним из следующих способов:
лично в районный административный орган, а также, в зависимости от местоположения, в окружной штаб, городской магистрат или в компетентный окружной магистратский офис в Вене;
через службу регистрации бизнеса WKÖ в электронном виде (видеоинструкция);
через портал бизнес-услуг (Unternehmensserviceportal, USP) (процедуру регистрации можно пройти онлайн);
Получение лицензии. В Австрии существует два вида лицензий на ведение предпринимательской деятельности: свободная и регулируемая (freie/ reglementierte Gewerbe). Необходимость получения лицензии связана с видом осуществляемой деятельности, а не с размером получаемого дохода.
Федеральное министерство труда и экономики Австрии (Das Bundesministerium für Arbeit und Wirtschaft, BMAW) публикует единый федеральный список профессий со свободной лицензией (не путать со свободными профессиями фрилансера), не требующей подтверждения квалификации. К таким профессиям относятся медиа-консультанты, фотографы, дизайнеры, копирайтеры, консультанты по связям с общественностью, ИТ-специалисты.
Перечень профессий с регулируемой лицензией установлен Коммерческим кодексом Австрии (§94 GewO) и, в числе прочего, включает лиц следующих профессий:
экскурсоводы, туристические гиды;
агенты по недвижимости (риэлторы), управляющие недвижимостью (доверительное управление);
управленческие консультанты, консультанты по коммерческим активам.
Требованием для получения регулируемой лицензии является подтверждение квалификации: образование и опыт работы или сдача экзамена.
Предприниматель может обратиться в WKÖ по электронной почте, телефону или лично для получения бесплатной консультации по вопросу отнесения выбранного вида деятельности к регулируемой/свободной деятельности или к деятельности, которая не попадает под действие Коммерческого кодекса Австрии, то есть относится к самозанятым профессиям.
Регистрация в Реестре компаний (Firmenbuch) — общедоступном реестре, содержащем сведения обо всех компаниях, зарегистрированных в Австрии. Требование обязательной регистрации в реестре для индивидуального предпринимателя возникает, если годовой оборот превышает 700 000 евро в течение каждого из двух последовательных финансовых лет или 1 000 000 евро за один год. Возможна добровольная регистрация.
ИП, зарегистрированный в Реестре компаний, может использовать наименование, отличное от имени и фамилии владельца, с обязательным обозначением e.U. (eingetragener Unternehmer, зарегистрированный предприниматель). Не зарегистрированный в реестре ИП должен выбрать в качестве наименования свою фамилию и хотя бы одно из имен (при наличии нескольких) для использования в рамках формальных правоотношений и в деловых документах.
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (Ф. И. О.), ввод иного наименования ИП недопустим.
Уведомление налоговой службы о начале деятельности и заполнение заявления (Verf24) на получение налогового номера (Steuernummer) при его отсутствии. В случае подачи заявления о регистрации ИП через портал USP, уведомление в налоговую службу может быть подано онлайн.
Уведомление органа социального страхования. В отличие от новых самозанятых, индивидуальные предприниматели не обязаны сообщать о начале и прекращении деятельности в SVS, так как учреждение получает информацию о создании ИП от коммерческого органа автоматически. Однако для освобождения от уплаты страховых взносов владельцу малого бизнеса необходимо подать соответствующее заявление. Это можно сделать онлайн на сайте SVS.
Требования обязательного ведения бухгалтерского учета действуют только в отношении ИП, включенных в Реестр компаний (Firmenbuch), однако налогоплательщикам необходимо сохранять все необходимые подтверждающие документы в отношении совершенных операций.
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer) уплачивается аналогично порядку, установленному для фрилансеров.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) уплачивается аналогично порядку, установленному для фрилансеров.
Страховые взносы (Sozialversicherungsbeiträge) уплачиваются аналогично порядку, установленному для новых самозанятых. Однако есть ряд отличий, которые относятся к индивидуальным предпринимателям:
освобождение от уплаты страховых взносов на медицинское (KV) и пенсионное страхование (PV и SVS) возможно для владельцев малого бизнеса — физических лиц,
чей годовой доход (Einkünfte) не превышает 6 221,28 евро и
чья годовая выручка (Umsatz) от всех видов предпринимательской деятельности не превышает 35 000 евро.
Также установлены дополнительные обязательные критерии освобождения от уплаты взносов, связанные с возрастом застрахованного (подробнее).
индивидуальные предприниматели — новые участники системы обязательного страхования в отличие от новых самозанятых имеют преимущество: в течение первых двух календарных лет их взносы на медицинское страхование (KV) не подлежат пересчету во время окончательного расчета страховых взносов, то есть размер взноса составляет 35,25 евро в месяц независимо от полученного дохода.
Муниципальный налог (Kommunalsteuer) подлежит уплате только предпринимателями и организациями, у которых есть сотрудники, и взимается по ставке 3% от суммы заработной платы, выплаченной им за каждый календарный месяц.
Отчетность по данному налогу подается в виде муниципальной налоговой декларации (Kommunalsteuererklärung) онлайн через сервис FinanzOnline либо почтой на адрес администрации муниципалитета по форме KommSt 1 (с приложением KommSt 1a) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Уплата налога должна быть произведена до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялись соответствующие выплаты.
Дополнительная информация
Сервис для связи с налоговой службой и подачи документов и отчетности FinanzOnline.
Портал бизнес-услуг (Unternehmensserviceportal, USP) — центральная платформа для взаимодействия между австрийским бизнесом и государственными учреждениями.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.