Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать на Мальте доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты, чье постоянное место жительства — домициль (domicile) — находится на Мальте, платят налоги со всех доходов (включая доходы супруга (-и) и несовершеннолетних детей), вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников на Мальте.
Физические лица являются резидентами Мальты для целей налогообложения, если они провели на территории страны более 183 дней в течение налогового периода (календарного года).
Резиденты, чей домициль находится за границей, платят налоги по принципу ремитирования (remittance basis): с доходов от источников на Мальте и доходов, полученных от иностранных источников и ввезенных на Мальту или потраченных на ее территории.
Кроме того, у таких лиц есть обязанность по уплате минимального налога в размере 5 000 EUR в случае, если доход такого лица (включая доход супруга/супруги, если таковой имеется) от источников за пределами Мальты (и не ввезенный в страну) составил не менее 35 000 EUR за отчетный год. Если налоговые обязательства, рассчитанные по принципу налогообложения общемирового дохода, оказываются меньше размера минимального налога, физическое лицо может отказаться от использования принципа ремитирования. В этом случае налогообложению на Мальте будет подлежать его мировой доход.
На Мальте также существуют различные программы (special schemes), при использовании которых налоговые обязательства лица и порядок налогообложения его доходов могут отличаться от общеустановленного. К таким программам относятся:
Мальтой заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Номер социального страхования (Social Security Number, SSN или NI number) — это уникальный идентификационный код, который используется на Мальте для учета взносов на государственное социальное страхование. Он состоит из 9 знаков: одной буквы и восьми цифр. Держателям постоянного удостоверения личности на Мальте (Maltese Identity Card, ID) номер присваивается автоматически, когда человек достигает возраста 16 лет (свидетельство о присвоении направляется Департаментом социального обеспечения Мальты (Department of Social Security, DSS) за несколько дней до дня рождения).
Получить SNN возможно заполнив онлайн-форму, к которой фрилансеру необходимо приложить документы, подтверждающие его личность (с фото), а также основания для законного пребывания и ведения деятельности на территории страны (список документов). Как правило, срок рассмотрения составляет две недели, если вся сопроводительная документация соответствует требованиям. После успешного рассмотрения документов свидетельство о присвоении номера направляется заявителю на адрес электронной почты.
Идентификационный номер налогоплательщика (Tax Identification Number, TIN) используется для идентификации физических и юридических лиц в налоговой системе. Граждане Мальты используют в качестве TIN номер своего Maltese ID (указан на оборотной стороне), состоящий из 8 знаков (семи цифр и одной буквы), пример: 0247314A.
Гражданам Европейского союза (ЕС) или гражданам третьих стран, которые находятся в стране на основании Single permit, уже получившим ранее SNN, TIN присваивается автоматически в течение 10 дней.
В остальных случаях для получения номера необходимо заполнить онлайн-форму с приложением документов, подтверждающих состояние в браке (при необходимости), и подписав декларацию о правдивости представленных сведений, после чего Управлением по налогам и таможенным сборам Мальты (Office of the Commissioner for Revenue, CFR) присваивается налоговый номер, который состоит из 9 цифр.
Идентификационный номер плательщика НДС (VAT registration number) — номер, присваиваемый CFR при регистрации для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС/VAT). Он состоит из 8 цифр, иногда с префиксом MT (например, MT12345678). Регистрация в качестве плательщика НДС производится при регистрации ИП с выбором соответствующего основания. Для регистрации можно подать заявление онлайн либо распечатать его и направить почтой на адрес CFR, после чего фрилансеру будет выдано свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС.
Идентификационный номер работодателя (Permission to Employee number, PE) требуется налогоплательщикам, которые нанимают физических лиц на Мальте. Обязанность по регистрации в качестве работодателя, по итогам которой присваивается номер, возникает в течение 15 дней с даты начисления первых выплат работнику. Регистрация производится в течение одного рабочего дня онлайн (инструкция). Возможно прохождение единовременной регистрации в качестве плательщика НДС и работодателя, подробнее.
Налоги и взносы фрилансера
На Мальте есть разные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Solar Staff возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (sole trader).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Мальты в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале государственных услуг Servizz.gov (часть государственной системы Servizz Pubbliku) для взаимодействия с налоговыми органами, а также в личном кабинете налогоплательщика My tax для подачи отчетности и осуществления платежей онлайн (способы оплаты). Для доступа потребуется получить электронное удостоверение личности — e-ID.
Полезные ссылки: FAQ (e-ID); о регистрации в сервисах CFR.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (sole trader) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом и несущего соответствующие риски.
Ограничения: иностранные граждане должны иметь ВНЖ на Мальте с правом ведения предпринимательской деятельности и разрешение на ведение деятельности (employment licence); перед регистрацией ИП обязательно наличие номеров: TIN и SSN.
Регистрация в статусе ИП подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. Осуществляется путем заполнения единой онлайн-формы, которая включает в себя регистрацию в качестве плательщика НДС и работодателя (при наличии оснований), а также в Государственной службе занятости (Jobsplus) с внесением сведений в Национальное статистическое управление Мальты (National Statistics Office, NSO), к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие личность. Регистрация производится в течение нескольких рабочих дней, после чего на электронную почту фрилансера будет направлена информация о присвоении номеров: PE и VAT. Альтернативно — для регистрации можно заполнить онлайн-форму на портале Jobsplus (руководство по онлайн-подаче), при отсутствии профиля — Заявление о начале самостоятельной деятельности (Declaration of Commencement of Employment: Self-Employed Persons), которое затем необходимо направить на почту [email protected] с приложением подтверждающих документов. После чего фрилансер регистрируется в качестве плательщика НДС, а также работодателя (при необходимости), FAQ.
При наличии у ИП сотрудников необходимо ознакомиться с обязанностями работодателя (функции сервиса CFR для работодателей).
При прекращении ведения деятельности в качестве ИП физическое лицо обязано заполнить онлайн-форму.
Основные аспекты:
Лицензирование/выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии / специального разрешения.
Открытие расчетного счета в банке: необходим для корректного ведения учета доходов/расходов от предпринимательской деятельности.
Защита интеллектуальной собственности: ИП может получить патент (patent) и зарегистрировать товарный знак (trademark).
Страхование деятельности может понадобиться ИП в зависимости от характера деятельности предпринимателя и наличия работников.
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе. Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы в течение не менее девяти лет. Подробнее о ведении учета
ИП может вести деятельность на полной занятости (full-time self-employment) или на частичной (part-time self-employment).
Подробнее об обязательствах ИП на каждом из видов занятости ниже.
ИП на полной занятости (full-time self-employment)
Уплата налогов и взносов предусмотрена в следующем порядке:
Подоходный налог (income tax) исчисляется по прогрессивным ставкам в зависимости от категории налогоплательщика.
Ставка налога | Доход лиц в браке, EUR | Доход не в браке/при раздельном налогообложении, EUR | Доход лиц, у которых есть дети, EUR |
0 % | до 12 700 | до 9 100 | до 10 500 |
15 % | 12 701 — 21 200 | 9 101 — 14 500 | 10 501 — 15 800 |
25 % | 21 201 — 60 000 | 14 501 — 60 000 | 15 801 — 60 000 |
35 % | более 60 000 | более 60 000 | более 60 000 |
При расчете налога также вычитается сумма (subtract), установленная для каждого из диапазонов в зависимости от размера дохода.
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы (expenses), связанные с ведением деятельности, убытки (losses) могут быть учтены и перенесены на неограниченный срок.
Отчетность представляется в виде декларации по подоходному налогу в результате прохождения процедуры самооценки (Income Tax Return and Self-Assessment) c соответствующим приложением по форме RA, подтверждающим применяемые вычеты (руководство), а также отчетом о прибылях и убытках (Profit and Loss Account), онлайн или лично/по почте на адрес CFR (необходимо предварительно запросить бланк налоговой декларации), руководство по заполнению декларации. Срок подачи декларации и сопутствующей отчетности — не позднее 30 июня года, следующего за отчетным. При отсутствии подачи декларации налоговый орган направляет налогоплательщику решение (tax statement) с расчетом его налоговых обязательств. За несвоевременную подачу декларации и неполное отражение сведений будет начислен штраф и дополнительный налог.
Уплата налога производится предварительными платежами (provisional tax): 20% — до 30 апреля, 30% — до 31 августа и 50% — до 21 декабря текущего года, суммы платежей будут отражены в форме PT1, направляемой налоговым органом в начале года. Ознакомиться с образцом формы можно на последней странице руководства. Сумма предварительного налога рассчитывается исходя из размера дохода, полученного по итогам прошлого года (PT benchmark), его возможно уменьшить (форма для подачи лично/по почте). Если после подачи декларации за отчетный год остается налог к уплате, он должен быть уплачен до крайнего срока подачи декларации (в противном случае будут начислены пени в размере 0,33% за каждый месяц просрочки). В первый год деятельности ИП уплата предварительных платежей не требуется, уплату налога необходимо произвести в крайний срок подачи отчетности.
Взносы на социальное страхование (Social Security Contributions) уплачиваются ИП по классу 2 (Class 2) в случае, если доход лица за год составляет более 910 EUR, а возраст — от 16 до 65 лет. Расчет взносов производится на основе валового дохода (доход минус расходы) за предыдущий год по ставке 15% (в первый год деятельности взносы подлежат уплате по минимальной ставке в категории “SA”, которая составляет 34,70 EUR в неделю по состоянию на 2024 г.). Дополнительный платеж в размере 1% в месяц взимается с суммы взносов, уплата которых производится с опозданием или не производится вообще, подробнее.
Сведения о сумме будут отражены в форме PT1, направляемой налоговым органом в начале года, отдельная отчетность отсутствует. Ознакомиться с образцом формы можно на последней странице руководства.
Уплата взносов производится аналогично подоходному налогу.
Налог на добавленную стоимость (НДС) / Value Added Tax (VAT) подлежит уплате, если годовой оборот превышает порог в размере 30 000 EUR или на добровольной основе (FAQ).
Для уплаты налога на добавленную стоимость необходима регистрация в качестве плательщика — она осуществляется путем заполнения онлайн-заявления либо распечатав его и направив почтой на адрес CFR с выбором соответствующего основания. По итогу регистрации присваивается идентификационный номер плательщика НДС (VAT registration number).
Стандартная ставка налога составляет 18% (для определенных товаров/услуг установлены сниженные ставки в размере 7%, 5% и 0%), также может распространяться освобождение. Подробнее в руководствеОтчетность в виде декларации НДС (VAT Return) подается в электронном виде через сервис CFR, предусмотренный для подачи НДС отчетности (инструкции по заполнению форм декларации в зависимости от основания, выбранного при регистрации). Отчетный период для налогоплательщиков, зарегистрированных по основанию статьи 10 Закона о налоге на добавленную стоимость (VAT Act), составляет три месяца, декларация должна быть подана не позднее шести недель с момента окончания отчетного периода.
Уплату налога необходимо произвести в тот же срок, это можно сделать онлайн или в почтовом отделении Maltapost.
Дополнительно при продаже товаров/оказании услуг иностранным клиентам, зарегистрированным в Европейском союзе, у фрилансера возникает обязанность по подаче сводного отчета (recapitulative statement) с указанием номера НДС покупателей (проверить номер). Документ подается только в электронном виде через сервис CFR, предусмотренный для подачи НДС отчетности (инструкция по подаче). Срок подачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в зависимости от суммы дохода, полученной по таким операциям:
менее 50 000 EUR в текущем квартале или в одном из четырех предыдущих — ежеквартально;
более 50 000 EUR в любом из месяцев текущего квартала — ежемесячно (в таком случае за каждый месяц квартала, в котором произошло превышение, должен быть подан отдельный отчет).
Если фрилансер только оказывает услуги (не осуществляет продажу товаров), сводный отчет подается ежеквартально вне зависимости от размера дохода.
ИП на частичной занятости (part-time self-employment)
Для применения требуется соблюдение следующих условий:
лицо должно быть официально трудоустроено (полная занятость), быть пенсионером или студентом дневной формы обучения;
в заявлении о регистрации ИП, направляемом в Jobsplus, должна быть выбрана частичная занятость;
запрещено иметь более двух работников (при этом они также должны работать на частичной занятости);
лицо обязано соблюдать требования по ведению учета;
запрещено оказывать услуги компании, в которой такое лицо трудоустроено на полной занятости;
прохождение регистрации в качестве плательщика НДС.
Уплата налогов и взносов предусмотрена в следующем порядке:
Подоходный налог (income tax) исчисляется по сниженной ставке в размере 10% от чистой выручки (доходы минус расходы, возможен учет убытков) при условии, что она не превышает 12 000 EUR за год. Налогоплательщик вправе отказаться от применения этой налоговой ставки, в этом случае порядок налогообложения дохода ИП будет аналогичен порядку, установленному для ИП на полной занятости (как и в случае превышения указанного порога).
Отчетность в виде заполненной формы TA22 подается онлайн до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Уплата налога осуществляется в срок подачи отчетности.
Взносы на социальное страхование (Social Security Contributions) не подлежат уплате с самостоятельной деятельности, если лицо трудоустроено на полный рабочий день, в ином случае оплата производится аналогично порядку, установленному для ИП на полной занятости.
Налог на добавленную стоимость (НДС) / Value Added Tax (VAT) подлежит уплате аналогично порядку, установленному для ИП на полной занятости.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.