Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Швеции доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Швеции.
Физические лица признаются налоговыми резидентами Швеции при соответствии хотя бы одному из следующих критериев:
постоянное место жительства лица находится в Швеции (не распространяется на граждан Швеции, которые связаны с иностранными дипломатическими миссиями или консульством);
пребывание лица на территории страны (непрерывно или с краткосрочными перерывами) составляет более шести месяцев;
наличие существенной связи лица со страной, если ранее лицо уже было налоговым резидентом Швеции.
ВАЖНО! В Швеции существует “правило пяти лет” (femårsregeln), в соответствии с которым граждане Швеции и иностранные граждане, являющиеся налоговыми резидентами Швеции на протяжении как минимум десяти лет, не теряют свой статус даже после переезда из страны, пока не докажут, что больше не имеют с ней существенных связей. После истечения пятилетнего периода обязанность доказательства наличия таких связей переходит к Налоговому управлению Швеции (Skatteverket).
При переезде в Швецию на срок более года у физического лица возникает обязанность сообщить о переезде в Налоговое управление Швеции. Осуществить это можно с помощью сервиса “Flytta till Sverige”, для использования которого понадобится e-ID (при отсутствии возможно скачать приложение Freja). Также возможно осуществить подачу заявления лично, в таком случае потребуется распечатать заполненную онлайн-форму. Затем необходимо записаться на прием в Центр обслуживания населения (servicekontor) для проверки личности (identitetskontroll), которая должна быть пройдена не позднее 14 дней с момента подачи заявления (найти ближайший офис). При личном визите потребуется иметь при себе документы, подтверждающие личность и основания для проживания в стране. Если по результатам проверки физическое лицо признается резидентом страны (миграционный статус), ему автоматически присваивается индивидуальный идентификационный номер (personnummer). Поступление заявки на рассмотрение администратору может занять около шести недель, а ответ будет направлен почтой по адресу места жительства.
Полезные ссылки: подробнее о критериях налогового резидентства; видеоруководство для переезжающих в Швецию; о дополнительных обязательствах при переезде внутри страны / отъезде из страны.
Швецией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Индивидуальный идентификационный номер (Personnummer) — уникальный номер, который остается неизменным на протяжении всей жизни физического лица и используется для подачи налоговой отчетности, доступа к государственным услугам (например, получение водительского удостоверения), совершения финансовых операций и иных действий. Он состоит из 10 знаков, первые шесть из которых — это дата рождения владельца номера в формате YYMMDD, например: 651207-3245. Он присваивается Налоговым управлением Швеции гражданам страны при рождении (с внесением данных в Национальный регистр населения — Folkbokföringen), а также иностранным гражданам, которые сообщили о переезде в Швецию, и их тип вида на жительство предполагает получение миграционного статуса резидента страны.
Координационный идентификационный номер (Samordningsnummer) — по своей природе аналогичный предыдущему идентификационный номер, состоящий из 10 знаков и присваиваемый иностранным гражданам в случае, если их миграционный статус не соответствует критериям для получения personnummer, так как не предполагает регистрацию в Национальном регистре населения. При взаимодействии с государственными учреждениями для оказания услуг они (при наличии оснований) могут заказать выпуск номера для физического лица, либо лицо вправе самостоятельно запросить выпуск номера путем заполнения онлайн-формы или заявления по форме SKV 7540 для подачи лично. В обоих случаях потребуется пройти процедуру проверки личности в Центре обслуживания населения (servicekontor) по предварительной записи. Срок получения номера может занять от двух до шести недель с момента запроса (в зависимости от его отправителя).
Идентификационный номер плательщика НДС (momsregistreringsnummer / momsnummer) — номер, присваиваемый Налоговым управлением Швеции при регистрации для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС/MOMS). Он состоит из префикса SE (код страны) и индивидуального идентификационного номера c добавлением «01» в конце (например, SE543210123401). Регистрация в качестве плательщика НДС необходима в случае выполнения ряда условий при ведении деятельности.
Налоги и взносы фрилансера
В Швеции существуют различные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Solar Staff возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (enskild näringsidkare).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Швеции в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале Налогового управления Skatteverket для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн, а также на государственном портале для предпринимателей Verksamt. Для доступа потребуется получить электронное удостоверение личности — e-legitimationer (e-leg / e-ID), которое также выполняет функцию электронной подписи и существует в нескольких видах: AB Svenska Pass, BankID и Freja+.
Полезные ссылки: как получить e-ID; FAQ; об использовании иностранного e-ID для доступа государственным услугам Швеции.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (enskild näringsidkare) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом (enskild firma) и несущего соответствующие риски.
Ограничения: индивидуальными предпринимателями могут стать только лица, достигшие 18 лет (возможна регистрация с 16 лет при наличии согласия родителя (или опекуна) и муниципального органа опеки (överförmyndare på kommunen), подробнее); не проходящие процедуру банкротства и не имеющие иных ограничений в части юридической дееспособности; иностранные граждане из стран, не входящих в Европейский союз (ЕС) или Европейскую экономическую зону (ЕЭЗ), должны иметь ВНЖ Швеции.
Статус ИП подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. Регистрация в качестве ИП осуществляется путем заполнения в электронном или бумажном виде единой формы SKV 4620, которая объединяет одобрение статуса F-skatt (или FA-skatt — в случае наличия параллельного дохода от трудоустройства), предполагающего самостоятельное исчисление и уплату подоходного налога и взносов, а также регистрацию в качестве плательщика НДС и работодателя (при наличии оснований). Заявление в бумажном виде необходимо направить почтой в Налоговое управление.
Обязанность по регистрации ИП в Регистрационном управлении предприятий Швеции (Bolagsverket) возникает при приобретении статуса крупного бизнеса (större enskilda näringsverksamheter), а именно при соответствии как минимум двум из следующих критериев за два последних финансовых года (требуется уплата регистрационного сбора):
средняя численность сотрудников — более пятидесяти;
общая сумма активов (balance sheet) — более 40 млн шведских крон;
чистая выручка — более 80 млн шведских крон.
В аналогичном случае возникает обязанность иметь в штате квалифицированного аудитора (подробнее), а также по подаче годовой финансовой отчетности (årsredovisning) с аудиторским заключением в течение шести месяцев после окончания финансового периода (руководство) почтой на адрес Регистрационного управления.
При наличии у ИП работников необходимо ознакомиться с обязанностями работодателя.
При прекращении ведения деятельности в качестве ИП физическое лицо обязано заполнить форму SKV 4639 и осуществить ее подачу онлайн или направив почтой по адресу Налогового управления, а также исполнить обязанности по подаче необходимой отчетности (подробнее).
Основные аспекты ведения деятельности в качестве ИП:
ИП может вести деятельность под своим собственным именем или выбрать дополнительное (проверить наличие) в процессе регистрации или позднее, подав онлайн-заявление в Регистрационное управление предприятий, потребуется уплата регистрационного сбора.
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (ФИО), ввод иного наименования ИП недопустим.
При регистрации ИП необходимо указать код осуществляемого вида деятельности (SNI-kod) из перечня, может быть один или несколько. Эта информация используется для проведения анализа Статистическим управлением Швеции (Statistikmyndigheten, SCB), а также для возможности использования льгот в части налогообложения дохода. В декабре 2025 года будет выпущен новый перечень кодов, в связи с чем ИП может потребоваться их обновление (подробнее).
ИП может зарегистрировать специальную электронную почту (digital brevlåda) для взаимодействия с государственными органами онлайн. Она существует в нескольких видах: Billo, Kivra, Min myndighetspost.
Лицензирование / выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии/специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности: ИП может получить патент (patent), а также зарегистрировать товарный знак (varumärke) и (или) права на дизайн (design) в Патентно-регистрационном управлении Швеции (Patent- och registreringsverket, PRV).
Страхование деятельности может быть обязательным в зависимости от характера деятельности предпринимателя и наличия работников.
Открытие расчетного счета в банке: для корректного ведения учета доходов/расходов необходимо иметь банковский счет, который используется исключительно для предпринимательской деятельности.
Предусмотрена программа финансовой помощи для начинающих предпринимателей — старт-ап грант (starta eget-bidrag), в рамках которой Государственная служба занятости Швеции (Arbetsförmedlingen) представляет безработным лицам финансовую поддержку на протяжении шести месяцев (десяти — при наличии инвалидности) для запуска ими бизнеса.
Пособие по болезни (sjukpenning): ИП имеет право на получение выплат в связи с болезнью от Управления социального страхования Швеции (Försäkringskassan), которые рассчитываются на основании ожидаемого уровня дохода предпринимателя (sjukpenninggrundande inkomst, SGI). В первые три года деятельности для исчисления SGI используется сумма не менее заработной платы работника, выполняющего аналогичные профессиональные обязанности, что и предприниматель.
Полезные ссылки: подробнее о регистрации ИП; видеоруководство для начинающего предпринимателя; чек-лист.
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе. Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы в течение как минимум семи лет. Подробнее о ведении учета
Также у ИП, не подходящего под определение крупного бизнеса, есть обязанность по составлению финансовой отчетности, вид которой зависит от размера годового оборота ИП:
менее 3 млн шведских крон — составляется упрощённый годовой отчет о доходах и расходах (förenklat årsbokslut) по форме SKV 2150 (о заполнении).
более 3 млн шведских крон — составляется годовой отчет о доходах и расходах (årsbokslut) (руководство).
Подача отчета в Налоговое управление не требуется, информация используется для составления декларации по подоходному налогу.
Полезные ссылки: общее руководство; FAQ.
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (Inkomstskatt) исчисляется по двухступенчатой системе, состоящей из муниципального (kommunalskatt) и государственного (statlig inkomstskatt) налогов, по следующим ставкам (на 2025 г.):
Налогооблагаемый доход, SEK | Ставка государственного налога, % | Ставка муниципального налога, %* |
до 625 800 | 0 | 32 |
более 625 800 | 20 | 32 |
*средняя ставка, которая варьируется от 29% до 36% в зависимости от муниципалитета (на 2025 г.).
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы, связанные с ведением деятельности, а также автоматически применяется базовый вычет (grundavdrag), размер которого зависит от размера уровня дохода (на 2025 г.); убытки могут быть учтены и перенесены на неограниченный срок (руководство по расчету налога).
ВАЖНО! Необлагаемый налогом минимум по состоянию на 2025 год — 24 238 шведских крон.
Передача сведений о доходе. Перед началом каждого года (не позднее 30 ноября года, предшествующего отчетному) налогоплательщику требуется сообщить Налоговому управлению информацию об ожидаемой выручке (доходы минус расходы) за будущий отчетный период (календарный год) путем внесения сведений в предварительную налоговую декларацию (preliminär inkomstdeklaration) по форме SKV 4314, подается онлайн или по почте. В первый год деятельности информация об ожидаемой прибыли берется из заявления о регистрации ИП. При необходимости допускается внесение изменений в течение года (онлайн-калькулятор). Начиная со следующего года после начала ведения деятельности, сумма авансовых платежей по налогу рассчитывается автоматически исходя из размера прибыли, полученной в текущем году, в частности, если предварительная декларация не подана, предварительный налог к уплате составляет:
110% от финальной суммы налога к уплате за предыдущий отчетный год либо
если финальная сумма налога к уплате за предыдущий год была меньше предварительного налога за тот же год, то 105% от финальной сумма налога к уплате (подробнее).
При расчете суммы авансовых платежей по налогу Налоговое управление помимо дохода от предпринимательской деятельности также учитывает доход от трудовой деятельности и иные доходы.
Отчетность подается в виде декларации по подоходному налогу (Inkomstdeklaration 1) по форме SKV 2000L (заказать шаблон формы), которая направляется налогоплательщику в предзаполненном виде с 3 по 7 марта года подачи отчетности по адресу электронной почты (или с 15 марта по 15 апреля — почтой по месту регистрации бизнеса). Декларация подается онлайн совместно с приложением NE (NE-bilaga) по форме SKV 2161 (руководство по заполнению), в котором отражается финансовый результат предпринимательской деятельности. Срок подачи декларации — не позднее 2 мая года, следующего за отчетным. При наличии исключительных обстоятельств возможно продлить срок путем подачи заявления по форме SKV 2600 в Налоговое управление. Несвоевременная подача налоговой декларации несет за собой начисление штрафа в размере 1 250 шведских крон (может достигнуть 3 750 шведских крон — в зависимости от срока просрочки) (FAQ).
Уплата налога производится путем пополнения налогового счета (skattekonto) в виде двенадцати равных авансовых платежей (preliminär skatt) 12 числа каждого месяца в течение года получения дохода (важные даты).
После подачи декларации налоговым органом производится проверка, по итогам которой с июня по декабрь ИП получит налоговое решение (slutskattebesked) с информацией об окончательной сумме налога к уплате или к возврату (осуществляется в срок от одной до трех недель с момента выпуска решения, привязать банковский счет). Как правило, сумму налога к уплате необходимо погасить в течение 90 дней после получения решения (возможна оплата частями), крайний срок будет указан в самом документе. При несвоевременной уплате налога будут начислены пени (intäktsränta) (FAQ).
Взносы на социальное страхование (Egenavgifter) уплачиваются в рамках участия в программе национального страхования Швеции (svenska socialförsäkringen). Расчет взносов производится на основе ожидаемого валового дохода (доходы минус расходы) по ставке 28,97%. Лица, доход которых не превышает 1 000 шведских крон в год, освобождаются от уплаты взносов. При расчете автоматически предоставляется стандартный вычет (schablonavdrag), размер которого — 25%. Дополнительно при размере годового дохода более 40 000 шведских крон применяется специальный вычет (särskilt avdrag) в размере 7,5% (не более 15 000 шведских крон).
Сведения о сумме указываются в налоговой декларации, отдельная отчетность отсутствует. Уплата взносов производится аналогично подоходному налогу (онлайн-калькулятор).
Налог на добавленную стоимость (mervärdesskatt, MOMS). Обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС возникает, если оборот ИП в течение текущего календарного года превышает пороговое значение в размере 120 000 шведских крон, а также в случае продажи товаров/оказании услуг клиентам, зарегистрированным в ЕС (вне зависимости от размера оборота), или на добровольной основе (подробнее).
Регистрация в качестве плательщика НДС производится в рамках регистрации ИП или позднее аналогичным способом — онлайн или путем подачи заполненной формы SKV 4620 по почте. По итогу регистрации заявителю по электронной почте (при отсутствии — почтой по адресу регистрации бизнеса) направляется регистрационная выписка (registerutdrag), в которой будет указан присвоенный идентификационный номер плательщика НДС (momsregistreringsnummer).
Стандартная ставка налога составляет 25% (для определенных товаров/услуг установлены сниженные ставки в размере 12% и 6%). Отдельные категории услуг также могут освобождаться от уплаты НДС. Требования по НДС установлены в части ведения учета и иных документов (обязательно выставление счета-фактуры НДС), ведение учета в части НДС может быть произведено следующими методами (выбор производится в процессе регистрации):кассовый метод (kontantmetoden) — предполагает регистрацию доходов и расходов только в момент фактического получения или выплаты денежных средств. При превышении годового оборота предприятия в 3 млн шведских крон у ИП возникает обязанность по переходу на метод начисления (подать заявление о переходе онлайн).
метод начисления (faktureringsmetoden) — предполагает учет доходов и расходов в момент их возникновения (например, в момент выставления счета клиенту), независимо от фактического поступления денежных средств.
Отчетность в виде декларации НДС (momsdeklaration) по форме SKV 4700 (заказать шаблон формы) по умолчанию подается онлайн через портал Skatteverket, альтернативно — путем загрузки заполненного файла xml (подробнее о заполнении). Декларация подается даже при отсутствии налогооблагаемых НДС операций, о подаче уточненной декларации по ссылке. Периодичность подачи отчетности зависит от размера налогооблагаемой базы в отчетном году:
ежегодно — до 1 млн шведских крон;
ежеквартально — более 1 млн шведских крон, но не более 40 млн шведских крон;
ежемесячно — более 40 млн шведских крон.
Срок подачи отчетности варьируется в зависимости от периодичности подачи декларации следующим образом:
ежегодно — не позднее 12 мая года, следующего за отчетным (при продаже товаров / оказании услуг клиентам, зарегистрированным в ЕС, — не позднее 26 февраля года, следующего за отчетным);
ежеквартально — не позднее 12-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
ежемесячно — не позднее 26-го числа месяца, следующего за отчетным (если размер налогооблагаемой базы менее 40 млн шведских крон — не позднее 12-го числа второго месяца, следующего за отчетным).
При несвоевременной подаче декларации по НДС предусмотрен штраф в размере 625 шведских крон.
Уплату налога необходимо произвести не позднее дня подачи отчетности. Подробнее о способах оплаты по ссылке.
Дополнительно при продаже товаров / оказании услуг иностранным клиентам, зарегистрированным в Европейском союзе, у фрилансера возникает обязанность по подаче Сводного отчета (Periodisk sammanställning) по форме SKV 5740 (заказать шаблон формы) с указанием номеров НДС покупателей (проверить номер). Документ подается в электронном виде через портал Skatteverket / передачей файла (filöverföring) или в бумажном виде (при отсутствии возможности подать отчет онлайн). Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца (20-го — при подаче в бумажном виде), следующего за отчетным периодом, в котором совершались такие операции в зависимости от предмета таких операций:
товары — ежемесячно;
товары и услуги — ежемесячно;
услуги — ежеквартально.
При несвоевременной подаче Сводного отчета может быть наложен штраф в размере 1 250 шведских крон. При отсутствии соответствующих операций отчет не подается. Подробнее о подаче уточненного отчета по ссылке.
Похоронный сбор (Begravningsavgift) подлежит уплате лицами, проживающими в Швеции по состоянию на 1 ноября года, предшествующего налоговому году. Размер сбора зависит от муниципалитета, в котором зарегистрировано лицо.
Отдельная отчетность отсутствует, уплата сбора производится аналогично подоходному налогу.
Церковный сбор (Kyrkoavgift) подлежит уплате лицами, которые являются членами шведской церкви (Svenska kyrkan) по состоянию на 1 ноября года, предшествующего налоговому году. Процент сбора зависит от размера дохода лица и церковной общины, членом которой он является (в среднем — 1–1,5%), подробнее по ссылке.
Отдельная отчетность отсутствует, уплата сбора производится аналогично подоходному налогу.
Налог на публичное вещание (Public service-avgift) подлежит уплате лицами, которые достигли 18 лет и постоянно проживают в Швеции. Он составляет 1 249 шведских крон в год. Лица, годовой доход которых составляет менее 124 930 шведских крон, уплачивают налог по ставке в размере 1%.
Отдельная отчетность отсутствует, уплата налога производится аналогично подоходному налогу.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.