Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Сербии по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
получить налоговый номер;
выбрать налоговый режим.
Статус резидента Сербии
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Сербии.
Налоговым резидентом Сербии признается любое физическое лицо если:
центр жизненных и экономических интересов находится в Сербии (приобретена недвижимость, семья проживает или несовершеннолетние дети обучаются в этой стране);
нахождение на территории Сербии более 183 дней в течение 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующем календарном году (налоговом периоде);
направлено за пределы страны с целью работы в дипломатическом или консульском представительстве Республики Сербия.
Налоговый номер
Налоговый номер в Сербии (Порески Идентификациони Брой, ПИБ) нужно получить, если необходимо уплачивать налоги в Сербии (в том числе и имущественные) и для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. У предпринимателей ПИБ состоит из 9 цифр, а у физических лиц — из 13. Налоговая администрация присваивает ПИБ на основании заявления о постановке на учет:
Форма ПР-2 — Заявление о регистрации предпринимателя;
Форма ПР-3 — Заявление о регистрации физического лица-нерезидента.
Налоги фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. Подробнее о статусах и налогах:
Самозанятое физ. лицо
С 1 января 2023 года фрилансеры в Сербии могут платить налоги в соответствии с новым режимом. На онлайн-платформе фрилансеры Сербии могут ежеквартально выбирать одну из двух моделей налогообложения:
Модель А (1) — ставка налога 20%, доходы можно уменьшить на фиксированную сумму расходов в размере 96 000 RSD (сербских динаров) в квартал. Взносы в социальные фонды исчисляются по ставкам: на медицинское страхование — 10,3%; на пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 24%. База для расчета взносов будет такой же, как и для уплаты налогов, но минимальная сумма для уплаты взносов составляет 1 402 RSD в месяц (4 206 RSD в квартал).
Пример расчета налога при доходе 150 000 RSD в квартал: (150 000 RSD - 96 000 RSD) * 20% = 10 800 RSD.
Модель Б (2) — ставка налога 10%, и доходы можно уменьшить на фиксированную сумму расходов в размере 57 900 RSD + на 34% от дохода в квартал. Взносы в социальные фонды исчисляются по ставкам: на медицинское страхование — 10,3%; на пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 24%. База для расчета взносов будет такой же, как и для уплаты налогов, но минимальная сумма для уплаты взносов составляет: 23 160 RSD в месяц для пенсионного страхования и страхования по инвалидности и 4 206 RSD на медицинское страхование.
Пример расчета налога при доходе 150 000 RSD в квартал: (150 000 RSD - 57 900 RSD - (150 000 RSD * 34%)) * 10% = 4 110 RSD.
Отчетность и уплата налога. Вне зависимости от выбранной модели, предусмотрена ежеквартальная сдача деклараций (форма ПП ОПО) и уплата налога в единый срок — не позднее 30-ти дней после окончания квартала. Например, с 1 по 30 апреля следует уплатить налог и отчитаться о доходах за период с 1 января по 31 марта 2023 г.
Налоговая декларация содержит в себе информацию о налогоплательщике, сумме, виде, способе, основании, а также дате получения дохода. Для того, чтобы подать налоговую декларацию по форме ПП ОПО следуйте инструкции:
Перейдите на портал портал еПорези;
Авторизуйтесь, используя пин-код, который был выдан в налоговой;
Далее выберите пункт подачи налоговой декларации, нажав кнопку «Изабери» (если вы не зарегистрированы в налоговой — на экране станет доступной опция регистрации в качестве налогоплательщика);
Далее проверьте, исправьте или дополните декларацию вручную онлайн или подгрузите файл в формате xml и подпишите документ для отправки в налоговую администрацию.
Для облегчения ввода данных и расчета налога, налоговая администрация заранее заполняет декларацию и отправляет ее налогоплательщику. Далее получатель обязан актуализировать данные (изменить или дополнить). Но если налогоплательщик не сдает декларацию в установленный законом срок, тогда это за него делает налоговая. При этом все расчеты делаются на основании данных, которые есть у фискального органа (стоит учитывать, что они могут быть неполными).
Подводя итоги, модель А является более выгодной при небольших доходах, а модель Б более прибыльна при ощутимом росте доходов.
ВАЖНО! В Сербии цифровые кочевники освобождаются от уплаты подоходного налога при условии, что они проведут на территории Сербии не более 90 дней в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП, предузетник) должен являться гражданином страны или иметь вид на жительство и разрешение на работу в Сербии, которые необходимо регулярно продлевать. Стоит учитывать, что после регистрации предпринимателя подается заявление на получение ВНЖ (боравак) в Управление по делам иностранцев, а затем на разрешение на работу (лична радна дoзвoла) в Национальную службу занятости. В случае миграции в Сербию: в течение 24 часов после приезда на территорию Сербии иностранный гражданин обязан получить справку о регистрации по месту пребывания в Сербии («потврда о приjави боравишта страница» или «белый картон») в отделении полиции или онлайн.
Для регистрации в качестве ИП необходимо:
определить вид деятельности (šifra delatnosti);
подать заявление в Агентство по регистрации предприятий Сербии (Агенция за привредне регистре, АПР) и оплатить пошлину 1 500 RSD;
получить ПИБ;
открыть банковский счет.
В среднем, регистрация в качестве ИП в Сербии занимает 5 рабочих дней.
ВАЖНО! Для деятельности ИП применяется тест на независимость предпринимателя — это тест, состоящий из 9 критериев (п. 17 ст. 85 Закона о подоходном налоге), которые используются для определения того, является ли ИП зависимым по отношению к заказчику. Если ИП не выполняет как минимум 5 из 9 критериев, отношения между заказчиком и ИП могут быть переквалифицированы в трудовые.
ИП Сербии доступен выбор одного из режимов налогообложения: паушальная система или система самообложения.
Решение о выборе данного режима налогообложения принимается ИП на стадии регистрации, далее АПР передает данную информацию в налоговую администрацию. Налоговая, в течение 48 часов с момента регистрации, присылает расчет в личный кабинет ИП на портале еПорези. При этом поменять режим налогообложения можно будет только со следующего налогового периода (года) путем подачи заявления до 31 октября текущего года через портал еПорези. При прекращении деятельности ИП обязан уведомить налоговый орган и подать налоговую декларацию в течение 30 дней.
Требования и ограничения. Для выбора данного режима налогообложения годовой доход ИП не должен превышать 6 млн RSD. Возможность применения данного режима прекращается на основании регистрации в системе НДС — в таком случае ИП обязан начать вести бухгалтерский учет не позднее дня возникновения обязательств по налогу на добавленную стоимость.
Ведение учета и отчетность. Единственное обязательство плательщика налога в фиксированном размере — вести книгу о реализованном обороте (књиге о оствареном промету паушално опорезованих обвезника — КПО књига). Дополнительно подавать налоговую декларацию ИП не нужно, налоговая пришлет сумму налога и взносов к уплате на портале еПорези.
Уплата налога. Сумма налога и взносов не зависит от полученного дохода, расчет производит налоговый орган на основании вида деятельности, места регистрации, пола и возраста ИП. Оплатить налоги и взносы необходимо в срок до 15 числа каждого месяца.
Существует два варианта уплаты налогов и сборов при выборе данного режима налогообложения: без выплаты заработной платы ИП и с выплатой заработной платы ИП.
Самостоятельный расчет без выплаты заработной платы предпринимателю
В данном случае налоги и взносы рассчитываются с разницы между доходами и расходами:
налог — 10,0%;
взнос на пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 24,0%;
взнос за медицинское страхование — 10,3%;
взнос по безработице — 1,5%.
Ведение учета и отчетность. ИП, которые выбрали данный режим налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, подавать налоговые декларации (ППДГ-1С) и налоговый баланс (ПБ2) в налоговое управление на портале еПорези. Полный перечень требований по ведению бухгалтерской отчетности рекомендуем уточнять непосредственно в налоговой администрации Сербии. В течение 15 дней с момента постановки на учет необходимо подать первоначальную налоговую декларацию ППДГ-1С онлайн — в декларацию вносятся предполагаемые доходы и расходы за период со дня учреждения до окончания финансового года, а разница между ними составляет расчетную прибыль (доход), являющуюся базой для исчисления налогов и взносов (авансом). По итогу года в декларации ППДГ-1С будет пересчитана база для налогов и взносов по фактическим доходам и расходам. Чтобы подать налоговую декларацию по форме ППДГ-1С онлайн (процесс подачи декларации совпадает с самозанятым физ. лицом), необходимо указать следующие данные:
информация о месте регистрации и реквизиты ИП;
основания для подачи декларации: начало, осуществление или окончание деятельности (подробнее в разделе «Основ за пријаву» инструкции);
данные о деятельности ИП;
данные о налоговых обязательствах: суммы доходов, расходов, взносов, авансовых платежей, даты их получения и основания.
Уплата налога. Обязательство по уплате налогов и взносов (авансовые платежи) наступает до 15 числа месяца за предыдущий месяц, при этом если доход в месяц меньше минимальной базы 22 000 RSD, то именно с этой минимальной базы будет произведен расчет социальных отчислений.
Самостоятельный расчет с выплатой заработной платы ИП
Чтобы использовать данный режим, необходимо подать заявление онлайн до 15 декабря текущего года для применения режима в следующем налоговом периоде (году).
При данном режиме налогообложения, доходы ИП делятся на:
доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности, — по ним необходимо отчитываться, используя режим самостоятельного расчета (но из суммы доходов помимо расходов также вычитается сумма выплаченной заработной платы и уплаченных по ней страховых взносов за ИП);
доходы, которые выплачены непосредственно ИП в качестве заработной платы, — по ним необходимо уплачивать подоходный налог как трудоустроенный работник (физ. лицо). Ставка налога на доходы физических лиц в Сербии прогрессивная и зависит от отношения суммы полученного дохода к размеру среднегодового дохода населения:
Налогооблагаемый доход, RSD | Ставка налога, % |
до 21 712 | 0 |
до 3,523 млн | 10 |
от 3,523 млн до 7,046 млн | 20 |
от 7,046 млн | 25 |
По данным доходам можно применить следующие вычеты (сумма вычетов не может быть больше 50% налогооблагаемого дохода):
40% среднегодового дохода;
на находящегося на иждивении одного члена семьи — 15% среднегодовой заработной платы;
для налогоплательщиков, которым исполнилось 40 лет по состоянию на последний день налогового периода (31 декабря), может быть применен дополнительный вычет в размере трех среднегодовых зарплат.
Налоговая декларация (форма ПП ОПО) составляется налоговым органом ежегодно в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Особенности и заполнение декларации аналогичны отчетности самозанятого физ. лица. Далее налогоплательщик должен проверить информацию онлайн или внести в нее изменения в срок до 15 мая и в этот же срок уплатить налог.
Взносы в социальные фонды составляют 19,9% — как за работника, 17,9% — как взносы работодателя (также подлежат вычету).
Ставка НДС — 20% (льготные ставки 10% и 0% предусмотрены для отдельных видов товаров и услуг).
Срок подачи заявления для регистрации в качестве плательщика НДС — до окончания первого периода подачи отчетности по НДС. Отмена регистрации на НДС возможна только после окончания 2-летнего периода.
Требования и ограничения. Ни один режим налогообложения не предусматривает освобождение от уплаты НДС, но если ИП является плательщиком НДС, то он не может применять паушальную систему налогообложения.
Плательщиками НДС являются самозанятые физические лица и ИП, если общий оборот товаров и услуг за последние 12 месяцев превышает 8 млн RSD (предусмотрена также добровольная регистрация даже при не превышении оборота).
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация подается в течение 15 дней после истечения налогового периода, еще через 15 дней необходимо уплатить налог. Есть два налоговых периода по НДС: месяц и квартал. Месяц используют налогоплательщики, чей годовой оборот превысил 50 млн RSD за предыдущие 12 месяцев, остальные плательщики налога используют отчетный период — квартал (ст. 48 Закона о налоге на добавленную стоимость Сербии). Более подробную информацию о заполнении налоговой декларации НДС можно найти по ссылке.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Сербии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо декларировать согласно актам и счетам;
У Сербии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран;
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.