Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Болгарии по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса налогового резидента;
получить налоговый номер;
определиться с налоговым статусом и режимом.
Статус резидента
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Болгарии.
Доход, полученный в результате деятельности на территории страны или в результате продажи имущества в Болгарии, считается доходом от источника в Болгарии, независимо от того, откуда и кем он выплачивается.
Налоговыми резидентами Болгарии признаются физические лица:
центр жизненных интересов которых находится в Болгарии (определяется с учетом личных и экономических связей человека со страной);
постоянно проживают в Болгарии (но только если центр жизненных интересов также находится в Болгарии);
которые провели на территории Болгарии 183 дня и более в течение календарного года (физ. лицо становится налоговым резидентом Болгарии в календарном году, в котором превышен 183-й день).
Болгарией заключены соглашения с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента и иных положений национального законодательства.
Налоговый номер
В Болгарии различают следующие идентификационные номера:
идентификационный номер (единен граждански номер, ЕГН) присваивается физ. лицам — гражданам Болгарии при рождении, а иностранные граждане получают его вместе с ПМЖ (удостоверение за постоянно пребиваване) / ДВЖ (удостоверение за долгосрочно пребиваване на чужденец), которые выдаются лично при посещении Дирекции по вопросам миграции МВД Болгарии на основании заявления. Данный номер состоит из 10 цифр и находится на обратной стороне личной карты или ПМЖ/ДВЖ.
личный номер иностранца (личен номер на чужденец, ЛНЧ) присваивается физ. лицам — иностранным гражданам, у которых есть ВНЖ (вид на пребиваване). ВНЖ также выдается лично в Дирекции по вопросам миграции МВД Болгарии на основании заявления. ЛНЧ можно использовать для устройства на работу, получения медицинских услуг и других государственных услуг в Болгарии. Данный номер состоит из 10 цифр и находится на карточке ВНЖ.
единый идентификационный код (единен идентификационен код, ЕИК, «код по БУЛСТАТ») является идентификатором субъектов предпринимательской деятельности и присваивается после успешной регистрации в качестве ИП/самозанятого в Регистрационном агентстве (Агенция по вписванията). Данный номер состоит из 9 цифр (при заполнении документов может дополняться буквами «Z» до 13 символов).
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и(или) выполнения определенных условий. Для получения дохода от сервиса Solar Staff фрилансеры Болгарии обязаны зарегистрироваться в качестве:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Болгарии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
В Болгарии взаимодействие с Агентством государственных доходов (Национална агенция за приходите, НАП) осуществляется преимущественно онлайн, в связи с чем для уплаты налогов и подачи отчетности налогоплательщикам необходимо получить доступ к электронному ресурсу. Например, путем получения электронной подписи или личного идентификационного кода (персонален идентификационен код, ПИК), с помощью которого возможно получение многих услуг.
Подробнее о статусах и налогах читайте ниже.
Самозанятое физ. лицо
Самозанятое физ. лицо (свободна професия) — налоговый статус, применяемый в Болгарии для определенных видов деятельности (п. 29 дополнительного положения №1 Закона о подоходном налоге Болгарии). Регистрация в данном статусе доступна для граждан Болгарии или при наличии ПМЖ/ДВЖ. В течение 7 дней с момента начала деятельности необходимо зарегистрироваться в Регистрационном агентстве (при наличии цифровой подписи — онлайн), предоставив следующие документы:
удостоверение личности;
оплата пошлины в размере 10 BGN (болгарских левов);
документ, подтверждающий ваше право заниматься выбранной профессией (диплом или лицензия).
Далее необходимо встать на учет в Агентстве государственных доходов (Национална агенция за приходите, НАП) по месту регистрации физ. лица в Болгарии.
Статус самозанятое физ. лицо предусматривает применение одного из режимов:
Общий режим
Применение общего режима налогообложения не требует специальной постановки на учет и предполагает уплату следующих налогов:
Подоходный налог (данък върху доходите на физическите лица) уплачивается по ставке 10%. При этом есть возможность уменьшить доходы на сумму расходов в размере 25% (но если фрилансер является журналистом, юристом, деятелем науки, культуры или образования с лицензией, то можно вычесть 40%). Эти расходы стандартные и их не нужно документально подтверждать.
Отчетность и уплата налога. Годовая налоговая декларация подается онлайн с использованием электронной цифровой подписи, ПИК или после прохождения электронной идентификации в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом доход от сервиса Solar Staff входит в перечень доходов от иной экономической деятельности и по данному доходу также необходимо подавать предварительные декларации ежеквартально и уплачивать авансовые платежи (до 30 апреля, 31 июля, 31 октября подается декларация и уплачиваются авансовые платежи за первые три квартала, а за четвертый квартал срок до 31 января года, следующего за отчетным).
Также существует возможность получить скидку в размере 5% от суммы налоговых обязательств, но не более 500 BGN, если годовая налоговая декларация была подана электронно и налог был уплачен до 31 марта, а также если у фрилансера отсутствуют налоговые задолженности.
Полезные ссылки: как определить налоговую базу для уплаты подоходного налога; перечень налоговых льгот; видео-инструкция по заполнению декларации.
НДС (данък върху добавената стойност, ДДС) необходимо исчислять по ставке 20% (ст. 66 Закона о НДС). По данному налогу установлена обязательная регистрация в качестве плательщика НДС, если оборот более 100 000 BGN за период, не превышающий 12 последних месяцев подряд перед текущим месяцем. Зарегистрироваться необходимо в течение 7 дней после окончания налогового периода, в течение которого был превышен лимит.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация по НДС подается ежемесячно до 14 числа месяца, следующего за отчетным (например, за март — до 14 апреля) онлайн или лично в налоговую инспекцию. В этот же срок необходимо уплатить налог. Вместе с налоговой декларацией необходимо также предоставлять книги покупок и продаж (дневник за продажбите и дневник за покупките, пример данных документов в Приложениях № 10 и 11 Закона об НДС).
Взносы в социальные фонды (осигурителните вноски). Для уплаты взносов необходимо зарегистрироваться в качестве «самозастрахованного лица» путем подачи заявления в НАП. Взносы уплачиваются по следующим ставкам:
19,8% — на пенсии для родившихся до 1 января 1960 г.;
14,8% — на пенсии для тех, кто родился после 31 декабря 1959 года; 3,5% — для фонда «Общие болезни и материнство»;
5% для ДЗПО — Универсального пенсионного фонда для родившихся после 31 декабря 1959 года;
8% — на медицинскую страховку.
Отчетность и уплата взносов. Ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, подается декларация о взносах. Подробнее о расчете базы для социальных взносов по ссылке. Годовая итоговая декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Полезные ссылки: таблица о распределении взносов по фондам.
Патентный режим
Патентный режим (патентен данък) возможно выбрать, если вид деятельности входит в перечень Приложения № 4 Закона о местных налогах и сборах. Для выбора данного режима налогообложения, помимо критерия соответствия виду деятельности, фрилансер должен не стоять на учете для уплаты НДС и оборот за предыдущий год не должен превышать 50 000 BGN. Применение патентного режима налогообложения предполагает получение патента и уплату следующих налогов:
Патентный налог устанавливается в фиксированном размере согласно Приложению №4 Закона о местных налогах и сборах и уплачивается отдельно по каждому виду деятельности. Отчетность в виде налоговой декларации подается в муниципалитет, где зарегистрирован налогоплательщик, до 31 января текущего года. В случае начала деятельности после этой даты, налоговая декларация подается непосредственно перед началом деятельности. Патентный налог уплачивается четырьмя равными частями следующим образом: за первый квартал — до 31 января; за второй квартал — до 30 апреля; за третий квартал — до 31 июля; за четвертый квартал — до 31 октября. Патентный режим налогообложения также предусматривает возможность применения налоговых вычетов. Фрилансерам, которые до 31 января текущего года представили декларацию о патентном налоге и в этот же срок уплатили полную сумму патентного налога, предоставляется скидка в размере 5%.
НДС (данък върху добавената стойност, ДДС) — не предусмотрен.
Взносы в социальные фонды (осигурителните вноски) — по аналогии с общей системой.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (единоличен търговец на дребно) — статус, предполагающий регистрацию путем подачи заявления и документа, удостоверяющего личность (паспорт/ВНЖ/ДВЖ/ПМЖ), в Регистрационное агентство.
Статус ИП предусматривает применение одного из режимов:
Общий режим
Применение общего режима налогообложения не требует специальной постановки на учет и предполагает уплату следующих налогов:
Корпоративный подоходный налог (корпоративното подоходно облагане, ЗКПО) уплачивается по ставке 15%. При этом существует возможность вычесть из суммы дохода авансовые платежи по подоходному налогу, а также использовать налоговые льготы, предусмотренные главой 4 Закона о подоходном налоге Болгарии.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация подается онлайн ежегодно, и налог уплачивается в период с 1 марта по 30 июня года, следующего за отчетным. Также необходимо производить уплату авансовых платежей ежемесячно (если чистый доход от продаж за год, предшествующий предыдущему, превышает 3 млн BGN) и ежеквартально (если чистый доход от продаж за год, предшествующий предыдущему, составляет 300 000,01 — 3 млн. BGN). Ежемесячные авансовые платежи за январь, февраль и март уплачиваются до 15 апреля, за месяцы с апреля по ноябрь — до 15 числа текущего месяца, а за декабрь — до 1 декабря. Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются следующим образом: за первый и второй кварталы — до 15 числа месяца, следующего за кварталом, а за третий квартал — до 1 декабря. Аванс за четвертый квартал не вносится. Декларация о виде и размере авансовых платежей за текущий год подается в срок с 1 марта по 15 апреля текущего года.Авансовые платежи не нужно уплачивать:
если чистый доход ИП от продаж за год, предшествующий предыдущему, не превышает 300 000 BGN;
только что зарегистрированным ИП в первые 2 года после создания.
НДС и взносы в социальные фонды уплачиваются и рассчитываются по аналогии с самозанятым физ. лицом на общей системе.
Дополнительная отчетность. Ежегодно ИП в Болгарии подает в Регистрационное агентство финансовую отчетность и отчет о деятельности. Примеры документов по ссылке.
Патентный режим
ИП, как и самозанятое физ. лицо, может выбрать патентный режим (патентен данък) налогообложения, условия применения аналогичны.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.