Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Германии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Германии.
Лица, отвечающие одному из следующих условий, могут считаться налоговыми резидентами Германии при наличии:
используемого или доступного жилья в Германии (вне зависимости от того, является ли жилье собственным или арендованным);
постоянного места жительства в Германии (если лицо физически присутствует в Германии более 6 месяцев в течение одного календарного года или в рамках одного года).
Германией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Die steuerliche Identifikationsnummer / IdNr) — номер, необходимый для налоговой отчетности и учета. Присваивается каждому лицу, чье основное или единственное место жительства находится в Германии, или при наличии обязанности уплаты налогов в стране. Данный номер выдается один раз и состоит из 11 цифр.
Налоговый номер (Steuernummer / StNr) — номер, присваиваемый каждому физическому или юридическому лицу (независимо от семейного положения или социальной группы), которое регистрируется как налогоплательщик в немецкой налоговой службе. Данный номер состоит из 13 цифр и может выдаваться несколько раз в зависимости от изменения юрисдикции налоговой инспекции или от индивидуальной или совместной уплаты налогов.
Идентификационный номер плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer / UStIdNr) — номер, присваиваемый Федеральной центральной налоговой службой (Bundeszentralamt für Steuern) после подачи лицом соответствующей анкеты. Данный номер обязателен для получения при наличии обязанности уплаты НДС или при совершении сделок с налогоплательщиками государств — членов Европейского Союза (последнее применимо к доходу в Solar Staff).
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Германии можно выделить 3 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Германии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Отчетность и иные налоговые действия нужно осуществлять через систему ELSTER.
ELSTER (Elektronische Steuererklärung или электронная налоговая декларация) — это онлайн-система, разработанная Федеральной центральной налоговой службой (Bundeszentralamt für Steuern) и используемая для подачи отчетности без необходимости личного присутствия. Для использования ELSTER необходимо зарегистрировать учетную запись и получить цифровую подпись (Zertifikatsdatei).
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Фрилансер
Фрилансер (Freiberufler) — лицо, которое занимается одной из свободных профессий (Freie Berufe), установленных Институтом свободных профессий (Institut für Freie Berufe, IFB):
юристы, налоговые консультанты, бухгалтеры;
инженеры, архитекторы;
врачи, стоматологи, ветеринары, психологи;
журналисты, переводчики, писатели, преподаватели;
художники, фотографы, музыканты, дизайнеры, актеры.
Регистрация в качестве фрилансера происходит в несколько этапов:
получение налогового номера IdNr в Федеральной центральной налоговой службе (Bundeszentralamt für Steuern) — при наличии номера шаг можно пропустить;
заполнение анкеты для сбора налогов (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) с указанием идентификационного номера налогоплательщика, банковских реквизитов и информации о деятельности;
получение налогового номера фрилансера (Steuernummer) в течение нескольких недель.
В данном статусе регистрация юридического лица или специальное разрешение на осуществление деятельности не требуется.
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer) рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы дохода:
до 10 908 € — 0%;
от 10 908 € до 62 809 € — от 14 до 42%;
от 62 809 € до 277 825 € — 42%;
от 277 825 € — 45%.
Вычету подлежат расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика, а также благотворительные взносы и взносы на социальное обеспечение.
Отчетность необходимо представлять по установленной форме самостоятельно. Срок — до 31 июля года, следующего за отчетным, а при подготовке декларации сертифицированным налоговым консультантом срок подачи истекает 28 (29) февраля второго года, следующего за отчетным. По итогу проверки отчетности налоговая инспекция выставляет окончательную сумму налога. Уплата налога производится в течение одного месяца с даты выставления окончательной суммы по итогу проверки декларации. Также необходимо производить ежеквартальные авансы/предоплаты (Einkommensteuer-Vorauszahlungen) в срок до 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Авансы рассчитываются на основании дохода за предыдущий год или на основе самостоятельно установленной предполагаемой суммы дохода.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) рассчитывается по ставке 19% при условии дохода более 22 000 € в первый год и более 50 000 € во второй год деятельности. При доходе менее указанных сумм фрилансер считается «малым бизнесом» (Kleinunternehmer) и не обязан платить НДС. При наличии обязанности уплаты данного налога обязательно наличие идентификационного номера плательщика НДС (получить номер возможно в процессе регистрации в качестве фрилансера).
НДС рассчитывается на основе сумм, уплаченных за работы/услуги, и перечисляется в налоговую (данный процесс называется Umsatzsteuer voranmeldung или «авансовое возмещение НДС»). Счет для иностранного клиента может быть выставлен без НДС, но только если он содержит идентификационный номер плательщика НДС.
Отчетность необходимо представлять онлайн в виде авансовых отчетов (подробнее) в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в зависимости от суммы подоходного налога к уплате:
более 7 500 € в год — ежемесячно;
менее 7 500 € в год — ежеквартально;
менее 1 000 € в год — после окончания финансового года.
В случае отсутствия дохода все равно необходимо подавать авансовую декларацию по налогу с указанием нулевой суммы дохода.
Помимо авансовой декларации необходимо также подавать годовую отчетность в срок до 31 июля года, следующего за отчетным.
Уплата налога обычно производится в день подачи декларации, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Дополнительно при продаже товаров/оказании услуг иностранным клиентам, зарегистрированным в Европейском союзе (ЕС), у фрилансера возникает обязанность по подаче сводного отчета (Zusammenfassende Meldung, ZM) с указанием номера НДС покупателей. Документ подается в электронном виде, срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в зависимости от суммы дохода по таким операциям:
менее 50 000 € в текущем квартале или в одном из четырех предыдущих — ежеквартально;
более 50 000 € в текущем квартале или в одном из четырех предыдущих — ежемесячно (переход на ежемесячную подачу документов происходит автоматически);
в случае наличия освобождения от обязанности по подаче авансовых отчетов по НДС и авансовых платежей (требуется соблюдение дополнительных условий) — ежегодно.
В отличие от трудоустроенных, фрилансеры не должны платить обязательные взносы социального страхования. Но желательно (а в некоторых случаях — обязательно) приобретение страховок (Versicherung für Freiberufler):
государственная или частная медицинская страховка обязательна;
пенсионное страхование (обязательно для некоторых видов деятельности);
страхование ответственности — по желанию, т.к. оно минимизирует финансовые последствия в случае материального и иного ущерба.
Самозанятый
Самозанятый (Gewerbetreibender) — лицо, занятое практически в любой коммерческой сфере, связанной с производством или продажей товаров, как то: торговец, ремесленник, производитель товаров (за исключением свободных профессий).
ВАЖНО! Solar Staff не является площадкой для продажи товаров. В сервисе возможно только получение оплаты за оказание услуг/выполнение работ.
Регистрация в данном статусе имеет особенности для отдельных видов деятельности и осуществляется в несколько этапов (подробнее):
регистрация в Торговом реестре (Handelsregister);
стать членом и зарегистрировать свой бизнес в Палате квалифицированных ремесел (Handwerkskammer / HWK);
подать заявку в городское торговое управление (Gewerbeamt) и получить разрешение на ведение бизнеса (Gewerbeschein). Данный процесс называется Gewerbeanmeldung (регистрация бизнеса). По итогу торговое управление информирует о регистрации другие органы (налоговую инспекцию, фонд страхования от несчастных случаев, местный суд).
ВАЖНО! Для некоторых профессий может потребоваться получение лицензии или разрешения на осуществление деятельности.
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer) уплачивается по аналогии с фрилансером.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) уплачивается по аналогии с фрилансером.
Торговый налог (Gewerbesteuer) — это налог, исчисляемый с чистой прибыли (а не дохода) по ставке 3,5%, умноженной на территориальный налоговый коэффициент (например, в Берлине торговый налог составляет 14,35%). Льготой, при которой налог не подлежит исчислению и уплате, являются первые 24 500 € прибыли.
Отчетность и уплата налога. В Берлине IHK каждый год отправляет уведомление Beitragsbescheid, в котором указана сумма Gewerbesteuer к уплате в течение 30 дней. При высоких доходах IHK может запрашивать авансовые налоговые платежи (Vorauszahlungen) ежеквартально: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Страхование (Versicherung) оплачивается путем приобретения страховок в обязательном или добровольном порядке по аналогии с фрилансером.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmen) — простая структура, идеально подходящая для независимых индивидуальных подрядчиков как продающих товары, так и оказывающих услуги / выполняющих работы. В данном статусе предусмотрен полный контроль над бизнесом; при этом юридического разделения между владельцем и бизнесом нет, поэтому ИП несет личную ответственность за все долги и обязательства.
Регистрация в качестве ИП происходит в несколько этапов:
подача заявки для регистрации в городское торговое управление (Gewerbeamt) — обычно налоговая инспекция автоматически отправляет документы после регистрации (анкету о постановке на налоговый учет);
при необходимости подача заявления на получение налогового номера;
стать членом Палаты квалифицированных ремесел (Handwerkskammer / HWK);
регистрация в профессиональной ассоциации (Berufsgenossenschaft) для получения услуг страхования от несчастных случаев.
Расчетный счет. В Германии только корпорации обязаны открывать бизнес-счет. Индивидуальным предпринимателям желательно (но не обязательно) иметь бизнес-счет — это позволит четко отделить друг от друга частные и профессиональные расходы для удобства учета.
Законодательно различают два режима индивидуального предпринимательства:
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Малый бизнес
Малый бизнес (Kleingewerbe) — режим, предполагающий доход менее 17 500 € в первый год и менее 50 000 € в последующие годы. В данном режиме не требуется регистрация в Торговом реестре (Handelsregister), она является добровольной.
Наименование ИП. Без записи в торговом реестре малые предприятия обязаны использовать имя и фамилию в деловых операциях; допускаются дополнения, описывающие вид деятельности, но не вымышленные названия.
Требования к бухгалтерскому учету для малого бизнеса не установлены, но хранить все выставленные и полученные счета необходимо в течение 10 лет вне зависимости от суммы дохода/прибыли. Счета-фактуры должны соответствовать критериям, установленным Разделом 14 UStG.
Данный режим предусматривает уплату следующих обязательных налогов и взносов:
Подоходный налог (Einkommensteuer) уплачивается по аналогии с фрилансером.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) не обязателен к исчислению и уплате, но это можно делать добровольно (уплачивается по аналогии с фрилансером). Индивидуальные предприниматели, которые используют режим малого бизнеса, не имеют права указывать НДС в счетах-фактурах и обязаны добавлять в счета отметку об освобождении от налога в соответствии с разделом 19 UStG.
Торговый налог (Gewerbesteuer) · не уплачивается, если прибыль составляет менее 24 500 €, а при превышении этого порога уплачивается по аналогии с самозанятым.
Страховая защита малого бизнеса (Versicherungsschutz für Kleingewerbetreibende). В отличие от трудоустроенных работников ИП не подлежит обязательному социальному страхованию и может по своему усмотрению оплачивать обязательное медицинское страхование и страхование по болезни, а также производить взносы в государственный пенсионный фонд (по аналогии с фрилансером). При применении режима «малый бизнес» желательно дополнительно застраховаться от профессиональных рисков (подробнее).
Коммерческое предприятие
Коммерческое предприятие (Eingetragener Kaufmann) ориентировано на ИП, ведущих коммерческий бизнес. Согласно разделу 1 Торгового кодекса Германии (HGB), коммерческий бизнес имеет место, если тип и масштаб коммерческой деятельности требуют организованной хозяйственной деятельности. Критерии определения:
активы в размере более 100 000 €;
годовой оборот / объем продаж (в зависимости от территории и отрасли);
размер коммерческих помещений и их состояние (второстепенно если бизнес имеет IT-структуру);
более 5 сотрудников;
предоставление и использование кредитов в размере более 50 000 € .
Если индивидуальное предпринимательство соответствует критериям коммерческого бизнеса, на него распространяются положения Коммерческого кодекса и Налогового кодекса. ИП обязан зарегистрироваться в Торговом реестре (Handelsregister).
Наименование ИП выбирается свободно (может быть вымышленным, нет требования указывать ФИО), при этом обязательно должен быть добавлен идентификатор eK (Eingetragener Kaufmann).
ВАЖНО! При выводе денежных средств из Solar Staff перевод может быть направлен только по ФИО (недопустимо указание иного наименования в аккаунте).
Требования к бухгалтерскому учету включают двойную запись и проведение инвентаризации один раз в год. Также необходимо готовить годовую финансовую отчетность в случаях, когда в течение двух лет подряд доход превышает 600 000 € или имеется прибыль в размере более 60 000 €.
Данный режим предусматривает уплату следующих обязательных налогов и взносов:
Подоходный налог (Einkommensteuer) уплачивается по аналогии с фрилансером.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) уплачивается по аналогии с фрилансером.
Торговый налог (Gewerbesteuer) уплачивается по аналогии с самозанятым.
Страхование (Versicherung) по аналогии с фрилансером или малым бизнесом.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.