Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Китае по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Китае.
Резидентами являются лица, постоянно проживающие в Китае в течение 183 дней и более в рамках календарного года (за исключением жителей Гонконга, Макао и Тайваня).
Также предусмотрены правила для иностранных граждан и жителей Гонконга, Макао и Тайваня (в зависимости от их физического присутствия в Китае):
иностранные лица, которые проводят 183 дня или более в году в Китае, но не более 6 лет подряд, могут не уплачивать налог с доходов от зарубежных источников, выплаченных нерезидентами (иностранными организациями и физическими лицами) при условии подачи соответствующего заявления в налоговые органы КНР);
если иностранное лицо проживает в Китае 183 или более дней в году в течение более 6 лет подряд, то начиная с 7 года необходимо облагать налогом свой мировой доход (если в этом году оно проживает в Китае 183 или более дней). Если иностранное лицо проводит более 30 дней за пределами Китая в любом налоговом году, «шестилетний» отсчет обнуляется;
если иностранные лица физически не проживают в Китае более 90 дней в году, они будут освобождены от налогов, если отправятся в Китай и получат доход от зарубежного работодателя. Правило 90 дней расширяется до 183 дней в течение календарного года или любых 12 последовательных месяцев, если лицо является налоговым резидентом страны/региона, заключившего налоговое соглашение с Китаем (в зависимости от применимого налогового соглашения).
Китаем заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Идентификационный номер налогоплательщика (纳税人识别号) — это уникальный номер налогоплательщика в Китае, используемый для подачи налоговой отчетности, уплаты налогов, открытия счетов в банках и т. д.
В качестве идентификационного номера налогоплательщика может использоваться идентификационный номер гражданина Китая (居民身份证), состоящий из 18 цифр. В случае его отсутствия налоговые органы присваивают идентификационный номер налогоплательщика (наиболее актуально для иностранцев).
О налогах и взносах фрилансера
Налоговые обязательства лица зависят от выполнения определенных условий, а именно от типа дохода. В Китае можно условно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор конкретного налогового статуса для фрилансеров из Китая в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее об общих налогах в зависимости от статуса и местных налогах ниже.
Физическое лицо
Физ. лицо — это статус, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам. Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог / ИПН (所得税) рассчитывается в зависимости от категории дохода ежегодно/ежемесячно/транзакционно. Исчисление и уплата налога производятся в юанях (CNY). Китайский закон об ИПН разделяет доходы физ. лица на 9 категорий, отличающихся по ставке налога, вычетам и т. д.:
Рассмотрим налогообложение в рамках этих категорий подробнее:
Доход от занятости, вознаграждения за независимые услуги, авторское вознаграждение и роялти
Для резидентов данные доходы объединяются в «совокупный доход». Расчет ИПН по данным категориям основан на прогрессивной налоговой ставке и осуществляется по следующей формуле:
(Годовой налогооблагаемый доход x Налоговая ставка) – Быстрый вычет
Годовой налогооблагаемый доход — это доход после стандартного базового вычета, специальных вычетов, специальных дополнительных вычетов и других допустимых вычетов.
Установлены следующие ставки налога и вычета:
Годовой доход, CNY | Ставка налога, % | Быстрый вычет, CNY |
до 36 000 | 3 | 0 |
36 001 — 144 000 | 10 | 2 520 |
144 001 — 300 000 | 20 | 16 920 |
300 001 — 420 000 | 25 | 31 920 |
421 000 — 660 000 | 30 | 52 920 |
660 000 — 960 000 | 35 | 85 920 |
более 960 000 | 45 | 181 920 |
Также налогоплательщик может заявить следующие вычеты в ежегодной налоговой декларации:
Личные отчисления от совокупного дохода:
вычет за независимые услуги при доходе не более 4 000 CNY — в размере 800 CNY, а если единовременная сумма дохода более 4 000 CNY — в размере 20% от полученного / валового дохода;
стандартный базовый вычет в размере 60 000 CNY в год;
специальный вычет в виде взносов на социальное обеспечение и в жилищный фонд;
специальные дополнительные вычеты:
детское образование в размере 1 000 CNY на ребенка в месяц;
дополнительное образование в размере 400 CNY в месяц или 3 600 CNY в год (в зависимости от типа образования);
ипотечный процент в размере 1 000 CNY в месяц;
расходы на аренду в размере 800, 1 100 или 1 500 CNY в месяц (в зависимости от местоположения);
уход за пожилыми людьми в размере до 2 000 CNY в месяц (в зависимости от статуса налогоплательщика);
основные медицинские расходы в размере свыше 15 000 CNY, но не более 80 000 CNY в год;
расходы по уходу за детьми в возрасте до 3 лет в размере 1 000 CNY на ребенка в месяц;
другие допустимые вычеты: взносы сотрудников в квалифицированные корпоративные аннуитеты, взносы, уплачиваемые на коммерческое медицинское страхование, вычеты для имеющих право на льготы по ИПН и др.
Благотворительные взносы в квалифицированные местные некоммерческие организации подлежат вычету в размере не более 30% от налогооблагаемого дохода (вычет применим ко всем категориям доходов).
Вознаграждение за трудовые услуги, авторское вознаграждение и гонорары —допускается вычет в размере 20% от валового дохода (для авторского вознаграждения допускается дополнительный вычет в размере 30%).
Отчетность и уплата налога. Налог необходимо уплачивать ежемесячно по итогу подачи предварительных деклараций в единый срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Расчет предварительного налога производится по следующим ставкам:
Доход, CNY | Ставка налога, % |
до 20 000 | 20 |
20 000 — 50 000 | 30 |
более 50 000 | 40 |
Окончательную годовую декларацию по индивидуальному подоходному налогу (подробнее о заполнении) необходимо представлять ежегодно в период с 1 марта по 30 июня года, следующего за отчетным. Подробнее о декларации и способах ее представления по ссылке.
Налог на прочие доходы физических лиц
Применим к остальным категориям доходов, включая доходы от процентов, дивидендов, передачи имущества, арендного дохода и иных доходов по ставке 20% на ежемесячной/транзакционной основе и также предусматривает ежегодную подачу декларации по ИПН по аналогии с доходами от занятости.
Благотворительные взносы можно заявить как вычеты (по аналогии с доходами от занятости). Рентный доход: если сумма, полученная за месяц, не превышает 4 000 CNY, положен вычет в размере 800 CNY; если она превышает 4 000 CNY, положен вычет в размере 20% от валового дохода. Доход от передачи имущества (прирост капитала) — при продаже имущества первоначальная стоимость имущества и разумные понесенные расходы вычитаются из выручки от продажи для получения налогооблагаемого дохода.
Социальное страхование (社会保险) фрилансера — физ. лица отличается от страхования при трудовой деятельности, когда организация-источник дохода уплачивает взносы за работника в пенсионный фонд, медицинское страхование, страхование от производственных травм, страхование по безработице, страхование по беременности и родам и взносы в жилищный фонд. Фрилансеры могут добровольно участвовать в системе медицинского и социального страхования и уплачивать соответствующие взносы. Размер и условия взносов зависят от от региона (подробнее о взносах по ссылке).
Налог на добавленную стоимость / НДС (增值税) — это налог, которым облагается физическое лицо, занимающееся продажей или импортом товаров, оказанием услуг, реализацией нематериального имущества и недвижимого имущества по ставке от 0% до 13%. Физические лица обычно являются мелкими плательщиками НДС и уплачивают налог по ставке 3% или 1%, если их ежемесячный доход меньше 100 000 CNY. Для мелких плательщиков неприменимо заявление входящего НДС к вычету. Подробнее про НДС.
Физические лица освобождаются от НДС, если полученный доход ниже определенных пороговых значений. Суммы пороговых значений определяет местный налоговый орган, например:
ежемесячный доход составляет не более 100 000 CNY;
сумма продажи не более 300 или 500 CNY за транзакцию/день.
В случае превышения пороговых значений обязательна регистрация в качестве плательщика НДС, правила которой могут отличаться в зависимости от региона.
Отчетность. Мелкие налогоплательщики представляют специальную декларацию по НДС с выбранной ими периодичностью: ежемесячно или ежеквартально (после выбора период не может быть изменен на протяжении 1 года) в течение 15 дней со дня окончания отчетного периода.
Уплата налога производится в срок, который определяется налоговым органом исходя из суммы налога, подлежащей уплате, либо в срок подачи отчетности.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель / ИП (个人独资企业) — это специальный статус для ведения бизнеса, при котором между владельцем и бизнесом нет юридического разделения, т. е. лицо несет единоличную ответственность по обязательствам и является единственным владельцем бизнеса. Для осуществления деятельности в данном статусе обязательна регистрация в Государственном управлении по регулированию рынка (国家市场监督管理总局) (подробнее). По итогу регистрации ИП получает официальную лицензию на ведение бизнеса (примеры) и печать. Кроме того для определенных видов деятельности (медицина, юриспруденция и другие) необходимо получить дополнительные разрешения/лицензии.
ВАЖНО! Регистрация иностранных лиц в качестве ИП в Китае запрещена.
Стоит учитывать, что ИП может подвергаться штрафам, пеням и даже отзыву лицензии на ведение бизнеса, если он:
осуществляет любой вид предпринимательской деятельности, который не был предварительно одобрен государством;
не имеет бизнес-лицензии и (или) не представляет ее по запросу;
не ведет деятельность в течение 6 месяцев с момента регистрации;
не уплачивает налоги в срок;
допустил ошибки в регистрационных документах.
Требования к бухгалтерскому учету для независимых подрядчиков в Китае
У ИП отсутствует обязанность сдачи/публикации годовой финансовой отчетности, но предусмотрена обязанность ведения учета всех доходов и расходов в соответствии со Стандартами бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог / ИПН (所得税) при получении дохода от предпринимательской деятельности исчисляется по прогрессивной ставке:
Доход, CNY | Ставка налога, % |
до 30 000 | 5 |
30 001 — 90 000 | 10 |
90 001 — 300 000 | 20 |
300 001 — 500 000 | 30 |
более 500 000 | 35 |
Налогооблагаемым доходом от ведения предпринимательской деятельности признается доход, полученный в течение одного календарного года за вычетом себестоимости, понесенных расходов и убытков. При этом убытки могут быть перенесены на пять лет вперед.
К вычету могут быть заявлены как расходы, которые фактически были понесены и связаны с получением дохода ИП, так и положенные при наличии совокупного дохода.
Отчетность подается в виде авансовой налоговой декларации в течение 15 дней после окончания каждого месяца или квартала с уплатой налога в виде авансовых платежей в тот же срок. Также необходимо представлять ежегодные налоговые декларации в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.
Социальное страхование (社会保险) ИП не обязательно (по аналогии с физ. лицом), но возможно в добровольном порядке.
Налог на добавленную стоимость / НДС (增值税) исчисляется по тем же ставкам и условиям, что и для физ. лиц (0-13%) в зависимости от вида работ/услуг.
Но ИП могут быть признаны плательщиками НДС на общих основаниях (по аналогии с организациями) в зависимости от размера продаж в год:
менее 5 млн CNY — предусмотрена обязанность регистрации в качестве мелкого налогоплательщика (по аналогии с физ. лицом);
более 5 млн CNY — предусмотрена обязанность регистрации в качестве налогоплательщика на общих основаниях.
Налогоплательщики на общих основаниях, в отличии от мелких, имеют право на заявление уплаченного НДС к вычету при наличии «fapiao» (发票). Подробнее о вычетах по ссылке.
Отчетность и уплата налога. Мелкие налогоплательщики исполняют обязанности по аналогии с физ. лицами. Налогоплательщики на общих основаниях подают общую декларацию по НДС с выбранной периодичностью: ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней со дня окончания отчетного периода.
Уплата налога производится в срок, определенный налоговым органом исходя из суммы налога, подлежащей уплате, или равна сроку подачи отчетности.
Местные налоги
Помимо общих налогов, зависящих от налогового статуса, в Китае предусмотрены местные налоги:
Налог на городское строительство и содержание взимается с суммы косвенных налогов, подлежащей уплате, т. е. НДС и налога на потребление. Он исчисляется по ставке, зависящей от местоположения налогоплательщика: по ставке 7% для городских территорий, 5% для районных территорий и 1% для других территорий.
Образовательный подоходный налог и дополнительный налог на образование взимается в размере 3% и 2% соответственно от подлежащей уплате суммы косвенных налогов, т. е. НДС и налога на потребление.
Гербовый сбор — налог, взимаемый за выписку и получение юридически действительных документов. Ставки налога варьируются от 0,005% по договорам займа и финансового лизинга до 0,1% по договорам аренды имущества (кроме финансового лизинга) и страхования имущества.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.