Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как мы не являемся вашим налоговым агентом и не уплачиваем налог на полученный вами доход.
Чтобы отчитываться в Черногории по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выбрать налоговый режим.
Статус резидента
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Нерезиденты облагаются налогом на следующие виды доходов, полученных в Черногории:
связанные с постоянной базой (для предпринимателей);
роялти;
проценты;
доходы от аренды недвижимого имущества.
Налоговым резидентом Черногории признается любое физическое лицо, если:
лицо проводит в Черногории не менее 183 дней в налоговом году;
центр жизненных и экономических интересов лица находится в Черногории (место жительства, семья или основная экономическая деятельность);
лицо направляется за пределы страны для выполнения работы у физического или юридического лица—резидента Черногории.
Черногорией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран для устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Для взаимодействия с государственными органами, в том числе для уплаты налогов в Черногории потребуется получить личный идентификационный номер (jedinstveni matični broj). Данный номер присваивается физическому лицу при получении личной карты гражданина (lična karta) или вида на жительство и разрешения на работу (dozvola za privremeni boravak / rad) Министерством внутренних дел (Ministarstvo unutrašnjih poslova). Личный номер состоит из 13 цифр и находится на обратной стороне ВНЖ / личной карты.
В Черногории также есть налоговый номер для субъектов предпринимательской деятельности (poreski identifikacioni broj / PIB). Для его получения предприниматель должен после прохождения процедуры регистрации обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации с заявлением по форме JPR, удостоверением личности, сертификатом о регистрации в качестве ИП и печатью. PIB присваивается не только предпринимателям, но и юридическим лицам, однако в Solar Staff возможно работать только как ИП или как самозанятое физ. лицо.
Налоги, сборы и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Черногории можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Черногории в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Самозанятое физическое лицо
При получении дохода от сервиса Solar Staff фрилансеры в Черногории имеют право уплачивать подоходный налог в качестве самозанятого физического лица (доходы от самостоятельной деятельности). Данный статус не требует постановки на учет или специальной регистрации. Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (porez na dohodak fizičkih lica) рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы годового дохода. При этом из суммы налогооблагаемого дохода каждый год можно вычесть фиксированно 840 €, сумму понесенных расходов, а также воспользоваться налоговыми льготами (подробнее в ст. 9, 20-21, 32, 32а Закона об НДФЛ). Ставки подоходного налога на 2023 год:
Годовой доход, € | Ставка налога |
до 8 400 | 0% |
8 401 — 12 000 | 9% |
от 12 001 | 15% |
Отчетность и уплата налога. Декларация по форме GPPFL подается онлайн или лично в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Инструкция по заполнению декларации доступна по ссылке. Подоходный налог с доходов от самозанятости в течение года уплачивается в виде ежемесячных платежей, причем платежи за предыдущий месяц должны быть выполнены до конца текущего месяца в размере 1/12 суммы налогового обязательства согласно годовой налоговой декларации за предыдущий год (например, платеж за сентябрь осуществляется до 31 октября).
Местный подоходный налог уплачивается в соответствии с местом регистрации физического лица и составляет от 10% до 15% от суммы начисленного налога (рекомендуем проверять актуальность ставок по каждому муниципалитету):
ставка для Подгорицы (Podgorica) и Цетинье (Cetinje) — 15%;
для Бара (Bar) — 13%;
для Будвы (Budva) — 10%.
Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация подается ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным (например, за август — до 15 сентября). Форма декларации может немного отличаться в зависимости от муниципалитета:
декларация и заявление для Подгорицы;
декларация для Будвы.
ВАЖНО! Фрилансеры, которые получили ВНЖ в Черногории на основании визы цифрового кочевника, освобождаются от уплаты подоходного налога в Черногории по доходам от иностранных источников.
Налог на добавленную стоимость / НДС (porez na dodatu vrijednost) исчисляется по ставке 21%. Обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС возникает, если оборот за прошлый налоговый период (календарный год) превышает 30 000 €. Однако существует возможность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС добровольно (вне зависимости от оборота). Пример заявления о регистрации в качестве плательщика НДС — по ссылке.
Отчетность и уплата налога. Периодом, за который исчисляется и уплачивается НДС, является календарный месяц. Необходимо подавать лично или онлайн в налоговую инспекцию ежемесячный расчет по НДС до 15 числа месяца, предшествующего уплате налогового обязательства. Уплатить налог необходимо до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Подробнее о налоге, процессе его расчета и уплате — по ссылке.
Взносы в социальные фонды (doprinosima za obavezno socijalno osiguranje) подразделяются на:
взнос на обязательное пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 20,5%;
взнос на страхование по безработице — 1%.
Отчетность и уплата взносов. Сумма обязательных взносов рассчитывается физическим лицом самостоятельно на основании валового дохода, и лицо подает ежемесячный отчет о начисленных и уплаченных налогах и взносах (IOPPD) онлайн или лично в налоговую инспекцию до 15 числа месяца, следующего за отчетным (подробнее в Законе о социальных взносах). Сумма взносов уплачивается одновременно с подачей ежемесячного отчета. Подробная инструкция по заполнению IOPPD — по ссылке.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП, preduzetnik) статус, предусматривающий специальную регистрацию (подробнее). После прохождения процедуры регистрации необходимо получить налоговый номер ИП.
ИП при регистрации использует метод уплаты фиксированной суммы ежемесячного налога, то есть паушальную систему. Перейти на эту систему налогообложения можно, подав заявление по форме ZPO до 31 декабря текущего налогового периода либо в течение 5 дней с момента регистрации.
Ограничения и требования. Для применения паушальной системы налогообложения необходимо, чтобы оборот ИП за предыдущий налоговый период (календарный год) не превышал 18 000 €. При превышении данной суммы подоходный налог и НДС необходимо будет уплачивать по аналогии с самозанятым физическим лицом.
Для целей уплаты налога по фиксированной системе ИП подразделяются по видам деятельности на 4 группы (ст. 3 Закона о паушальной системе). Для фрилансеров, которые используют сервис Solar Staff, может быть применима 3 и 4 группа — она включает деятельность писателей, фотографов и декораторов. К сожалению, эта система налогообложения не распространяется на деятельность юристов, консультантов, IT специалистов и др.
ВАЖНО! Если деятельность фрилансера попадает в 3 группу, то из доходов также можно будет вычесть 35% в качестве расходов.
Также ИП классифицируются по сумме реализованного или планируемого оборота:
1 группа: оборот до 6 000 €;
2 группа: оборот до 12 000 €;
3 группа: оборот до 18 000 €.
Размер фиксированного налога и обязательных страховых взносов рассчитывается налоговым органом в зависимости от оборота и вида деятельности ИП (подробнее в ст. 5 Закона о паушальной системе).
Отчетность и уплата налога. ИП обязан вести книгу учета доходов и расходов (пример можно найти в приложении к Закону о паушальной системе). По договоренности с налоговым органом книгу учета доходов и расходов можно вести в электронном виде, дополнительно подавать налоговые декларации не требуется. Налог уплачивается ежемесячно — до конца текущего месяца за предыдущий месяц и в размере 1/12 налогового обязательства, определенного налоговым органом.
Если ИП добровольно зарегистрируется в качестве плательщика НДС, то будет его уплачивать по аналогии с самозанятым физическим лицом.
Дополнительная информация
Правительство Черногории (Vlada Crna Gora).
Министерство внутренних дел (Ministarstvo unutrašnjih poslova).
Налоговое и таможенное управление (Uprava prihoda i carina).
Электронный портал для взаимодействия с налоговой и таможенной службой.
Центральный регистр субъектов предпринимательства Черногории (centralni registar privrednih subjekata).
Реестр плательщиков НДС.
Примеры основных форм документов для фрилансеров.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.