Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Республике Узбекистан (РУ) доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
определиться с налоговым статусом и обязательствами.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доходы от источников в Узбекистане.
Физическое лицо является резидентом Узбекистана, если выполняется одно из условий:
лицо находится в стране 183 дня и более в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в налоговом периоде;
лицо находится в стране менее 183 дней, но больше, чем в любой другой стране.
По заявлению физического лица в налоговый орган статус налогового резидента может быть получен до истечения 12-месячного срока, при условии представления долгосрочного трудового договора.
Узбекистаном заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика / ИНН — цифровой код, который автоматически присваивался каждому гражданину с момента его регистрации в базе данных Государственного налогового комитета и применялся в работе всех государственных структур до июля 2021 года. ИНН состоит из 9 цифровых знаков (первые 8 цифр — это номер налогоплательщика, последняя цифра — контрольное число).
Персональный идентификационный номер физического лица / ПИНФЛ является единым идентификатором, удостоверяющим личность гражданина при оказании всех государственных, банковских, социальных и других услуг. Он состоит из 14 цифр, присваивается человеку при рождении или получении паспорта и остаётся неизменным до конца жизни. Он указывается в паспорте и содержит индекс пола и века рождения, дату рождения, код района/города и порядковый номер гражданина, а также контрольную цифру. Начиная с 1 июля 2021 года учет налогоплательщиков в налоговых органах и в пенсионной накопительной системе ведется с использованием ПИНФЛ, т.е. физическим лицам больше не нужно получать ИНН (но юридические лица по-прежнему должны получать ИНН).
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Узбекистане можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Узбекистана в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах — ниже.
Самозанятый
Самозанятый — это физическое лицо, которое самостоятельно осуществляет деятельность по оказанию услуг для физических и юридических лиц с целью получения дохода. Самозанятыми могут быть репетиторы, программисты, курьеры и лица, осуществляющие иные разрешенные виды деятельности. Если деятельность есть в списке разрешенных, рекомендуем начинать бизнес в качестве самозанятого, а когда дело наберёт обороты — переходить к более сложным организационно-правовым формам.
Регистрация в данном статусе осуществляется бесплатно одним из следующих способов: лично (путем обращения в районную налоговую инспекцию, где сотрудник заполняет анкету) или онлайн (через мобильное приложение Soliq / личный кабинет налогоплательщика). Процесс регистрации онлайн занимает не более 30 минут, подробнее в пошаговой инструкции. По итогу выдается справка о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом. Важно отметить, что среди фрилансеров (иностранных граждан) есть успешные регистрации в качестве самозанятого в Узбекистане.
Ограничения. Запрещено привлекать работников для осуществления деятельности. Также нельзя быть самозанятым и одновременно работать по трудовому договору на основном месте работы/быть ИП.
Отчетность и уплата налогов. Если сумма дохода самозанятого, полученного в период с 1 января по 31 декабря, не превышает 100 млн узбекских сумов (UZS), обязанности по уплате налогов не возникает.
Самозанятый может осуществлять уплату социального налога на добровольной основе в размере не менее 1 базовой расчетной величины (БРВ) в год (в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РУ), которая с 1 октября 2024 года составляет 375 000 UZS. Также самозанятым не нужно вести бухгалтерский учёт, отправлять отчёты или сдавать налоговую отчетность, как это делают ИП. Учёт доходов и расходов можно вести добровольно в приложении Soliq.
Если сумма дохода превышает 100 млн UZS, но не превышает 1 млрд UZS, самозанятый обязан уплачивать налог с оборота по аналогии с индивидуальным предпринимателем. Обязанность по уплате налога возникает с месяца, в котором был превышен порог. Для того, чтобы начать уплачивать налог с оборота, самозанятый обязан подать обращение на внесение изменений в автоматизированный отчет по налогу с оборота через личный кабинет налогоплательщика «Для индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан». Подробнее о заполнении отчета по налогу с оборота по ссылке.
При превышении суммы дохода в размере 1 млрд UZS, самозанятый обязан уплачивать налог по аналогии с ИП на общеустановленном режиме.
Важно отметить следующие аспекты применения самозанятости:
При оказании услуг/работ через Интернет самозанятый имеет право принимать от физ. и юр. лиц — нерезидентов оплату в иностранной валюте на счета в банках Узбекистана без внесения соответствующей информации в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) (в отличие от ИП).
Самозанятый имеет право на учет трудового стажа и получение стимулирующих льгот, но больничных и отпуска у самозанятых нет.
Отказаться от статуса самозанятого и приостановить деятельность можно в любое время. Для этого нужно уведомить налоговые органы через мобильное приложение Soliq. Это нужно сделать до приостановки деятельности. Позже сотрудники налоговых органов аннулируют статус самозанятого.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое оказывает услуги/выполняет работы/реализует продукцию для частного или коммерческого использования, без образования юридического лица.
Регистрация в статусе ИП осуществляется в Государственном центре обслуживания по месту проживания или регистрации физического лица. Можно зарегистрироваться онлайн или, в случае осуществления определенных видов деятельности, лично. Для осуществления регистрационных и иных действий онлайн обязательно наличие электронной цифровой подписи (ЭЦП). Госпошлина при регистрации лично составляет 1 БРВ, онлайн — 90% от БРВ. Подробнее о регистрации в статусе ИП — по ссылке.
ИП обязаны регистрировать контракты в Единой электронной информационной системе внешнеторговых операций (ЕЭИСВО), за исключением контрактов на экспорт на сумму до 5 000 $ (п. 17 Положения о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций), реализуемых посредством электронной коммерции. Чтобы работать с системой, необходима ЭЦП. После регистрации контракта в ЕЭИСВО система присваивает ему идентификационный номер, и только после этого можно начинать работу по контракту.
В Узбекистане существуют следующие налоговые режимы для ИП:
Данные налоговые режимы отличаются между собой налогами, но вне зависимости от режима, ИП уплачивают зарплатные налоги (при наличии сотрудников) и ресурсные (при наличии обязанности). Кроме того, ИП на упрощенном режиме может добровольно стать плательщиком НДС.
Подробнее о налоговых режимах:
Упрощенный режим
При применении данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Социальный налог ИП уплачивают вне зависимости от суммы годового оборота в размере не менее 1 БРВ в месяц.
Уплата налога производится ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
Отчетность представляется при наличии работников (применительно к данному случаю, но стоит учитывать, что исчисление налога по выплатам работникам осуществляется иначе) в налоговые органы нарастающим итогом ежемесячно в срок не позднее 15-ого числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года — не позднее 15 февраля. Подробнее о социальном налоге по ссылке.
При годовом обороте до 100 млн UZS ИП должен подать заявление на один из следующих вариантов подоходного налога:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в фиксированном размере — это фиксированная сумма, которую ИП нужно платить ежемесячно. Размер налога зависит от вида деятельности и территориального расположения (полный перечень содержится в ст. 383 НК РУ). Если ИП занимается несколькими видами деятельности, то налог в фиксированном размере уплачивается в отдельности по каждому виду деятельности. А при работе в двух и более населенных пунктах налог уплачивается по максимальной ставке, установленной для этих населенных пунктов.
Отчетность по расчету налога предоставлять не нужно. Но ИП нужно вести регистры учета доходов и расходов, связанных с получением доходов, и ежеквартально представлять отчет о своей деятельности в налоговую по месту учета. Отчет представляется до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога — до 15 числа каждого месяца (например, налог за апрель нужно оплатить до 15 апреля). Платить фиксированный налог можно через личный кабинет на my.soliq.uz. Уплата фиксированного налога может приостановлена — для этого необходимо подать в налоговую заявление о временной приостановке деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. Калькулятор налога доступен по ссылке.
НДФЛ по декларации рассчитывается как разница между доходами и подтвержденными бизнес-расходами, умноженная на ставку налога в размере 12%.
Отчетность в виде декларации о совокупном годовом доходе необходимо представлять как предварительную декларацию в срок до 1 февраля текущего года и как годовую (итоговую) декларацию в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Подробнее о заполнении декларации по ссылке.
Также ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов.
Уплата налога — ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (например, налог за март нужно оплатить до 15 апреля). По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница подлежит уплате не позднее 1 июня следующего года.
При годовом обороте от 100 млн до 1 млрд UZS ИП выбирает один из следующих вариантов подоходного налога:
Налог с оборота рассчитывается по ставке 4% от дохода или в меньшем размере в зависимости от местонахождения (подробнее в ст. 467 НК РУ). Доходом признается не сумма денежных средств, поступившая на счет, а сумма признанного дохода, подтвержденная счетами-фактурами или данными онлайн-ККМ о зафиксированной выручке (в розничной торговле).
Отчетность в виде автоматического расчета по налогу на оборот представляется ежемесячно до 15 числа следующего месяца (например, за март отчет нужно предоставить до 15 апреля), а по итогам года — не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным. Автоматический расчет по налогу на оборот формируется на основании счетов-фактур (можно выставлять через сторонние сервисы, автоматически передающие информацию в личный кабинет, например сервис didox), данных контрольно-кассовых машин с соответствующей функцией, грузовых таможенных деклараций, в дальнейшем расчет дополняется предпринимателем.
Уплату налога нужно произвести не позднее даты представления отчетности (как ежемесячно, так и ежегодно).
Фиксированный налог с оборота уплачивается исходя из суммы дохода:
при совокупном доходе менее 500 млн UZS — 25 млн UZS в год;
при совокупном доходе свыше 500 млн UZS — 34 млн UZS в год.
При переходе на уплату налога в фиксированной сумме размер налога определяется путем деления фиксированной суммы на 12 и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего налогового периода.
Если в течение налогового периода совокупный доход налогоплательщика превышает 500 млн UZS, сумма налога пересчитывается начиная с месяца превышения порога до конца текущего налогового периода.
Для перехода на данный налог необходимо направить уведомление в налоговый орган по месту налогового учета не позднее 10 дней до начала следующего месяца.
Отчетность предоставлять не нужно, но обязательно вести бухгалтерский учет, так как он будет необходим при переходе порога в 1 млрд сумов и, соответственно, смене налогообложения. При добровольной уплате 25−34 млн UZS в год ИП не обязан вести и представлять в налоговые органы бухгалтерский учет.
Уплата налога производится равными долями ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за календарным месяцем.
Общеустановленный режим
Индивидуальные предприниматели с оборотом более 1 млрд UZS в календарном году или при импорте товаров должны сделать выбор (путем подачи заявления) в отношении налогов и других обязательных платежей в порядке, предусмотренном для юридических лиц, и в срок не позднее 10 дней до начала следующего месяца.
При применении данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Социальный налог подлежит уплате по аналогии с упрощенным режимом.
Налог на прибыль рассчитывается двумя методами: стандартным и упрощенным.
Стандартный расчет производится по ставке 15% (если иное не установлено ст. 337 НК РУ) от доходов за вычетом расходов (за исключением невычетаемых расходов, т.е. расходов, в которых не было необходимости, — штрафы, благотворительность и другие).
Ставка налога может быть уменьшена на 50% (до 7,5%) для:
плательщиков налога с оборота, впервые перешедших на налог на прибыль, — за налоговый период, в котором они перешли, при условии, что оборот не превышает 10 млрд UZS в течение данного налогового периода;
плательщиков налога с оборота, доходы которых в течение любого года впервые превышают 10 млрд UZS, — за налоговый период, в котором превышен этот порог, и за налоговый период, следующий за ним, при условии, что доходы, полученные в течение года, в котором применяется пониженная ставка, не превышают 100 млрд UZS.
Упрощенный расчет производится по ставке 25% от общей суммы доходов (без учета расходов). Для применения данного метода необходимо подать заявление.
Отчетность представляется в виде расчета налога на прибыль ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом (например, за первый квартал отчет нужно предоставить до 20 апреля); годовую отчетность нужно подать в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Подробнее о заполнении по ссылке.
Уплату налога нужно произвести не позднее даты представления отчетности (как ежеквартально, так и ежегодно). В случае, если доход за предыдущий год превышает 5 млрд UZS, необходимо ежемесячно вносить авансовые платежи в срок до 23-го числа каждого месяца.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог (его платит не сам налогоплательщик, а конечный потребитель), который не влияет на прибыль, но влияет на цену. Ставка налога — 12%.
Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется путем подачи заявления о постановке на регистрационный учет онлайн. Налоговая служба в течение 5 дней со дня поступления заявления выносит решение о постановке, оформляет свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС и присваивает регистрационный номер плательщика НДС (подробнее).
Отчетность представляется в виде расчета налога на добавленную стоимость ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным (например, отчет за март нужно предоставить до 20 апреля). Подробнее о заполнении отчетности по ссылке. Калькулятор налога доступен по ссылке.
Уплату налога нужно произвести не позднее срока предоставления отчетности.
Плательщикам НДС и налога на прибыль с совокупным доходом до 10 млрд UZS предоставляется право на уведомительный порядок рассрочки по уплате налоговой задолженности сроком на 6 месяцев. Рассрочка без уплаты процентов предоставляется один раз в течение календарного года.
Дополнительная информация
Сравнение ИП и юр. лица (в Solar Staff возможно работать только как ИП под личными ФИО или как физ. лицо).
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.