Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Хорватии доходы, полученные в Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Хорватии.
Налоговым резидентом Хорватии признается любое физическое лицо, если:
На территории Хорватии у него есть недвижимое имущество в собственности или распоряжении (аренда). Физическое лицо должно владеть имуществом или арендовать его в течение непрерывного периода, который составляет не менее 183 дней в рамках одного или двух календарных лет. При этом необязательно фактически пребывать в данном объекте недвижимости.
Оно проводит в Хорватии более 183 дней в течение одного или двух календарных лет. Отсутствие на территории страны в течение срока, не превышающего 1 год, не приводит к потере статуса налогового резидента.
Дополнительные критерии для определения статуса налогового резидента:
если у физического лица есть недвижимость (в собственности и арендуемая) в нескольких странах, включая Хорватию, то статус налогового резидента определяется по местонахождению семьи;
если у физического лица отсутствует семья и недвижимость, то статус налогового резидента определяется по месту нахождения центра экономических интересов (работа, бизнес) или на основании того, где физическое лицо преимущественно пребывает;
если другая страна не рассматривает физическое лицо в качестве налогового резидента, то оно считается налоговым резидентом Хорватии.
Если для физического лица не выполняется ни одно из вышеперечисленных условий, то такое физическое лицо будет признаваться налоговым нерезидентом Хорватии.
Хорватией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Персональный идентификационный номер (osobni identifikacijski broj, OIB) — присваивается всем гражданам Хорватии при рождении или в процессе приобретения хорватского гражданства. Кроме того, данный номер получают иностранные граждане, которые имеют право на долгосрочное пребывание на территории страны (на основании ВНЖ, ПМЖ). В отличие от граждан Хорватии, иностранному гражданину для получения OIB необходимо подать заявление в Налоговую администрацию Министерства финансов.
Номер OIB состоит из 11 знаков. Первые 10 знаков выбираются случайным образом, а 11-й знак рассчитывается специальной программой Налоговой администрации Министерства финансов. OIB указывается в идентификационных документах: паспорте, личной карте, ВНЖ или ПМЖ. Также существует возможность проверить данный номер через смс или онлайн.
Подробнее о номере OIB в брошюре Налоговой администрации Министерства финансов
Идентификационный номер налогоплательщика для целей уплаты НДС (PDV identifikacijski broj) — номер, получаемый при регистрации в качестве плательщика НДС. Обязателен при осуществлении экономической деятельности, в результате которой возникают обязательства по уплате НДС (ст. 6 Закона о НДС Хорватии). Номер налогоплательщика для целей уплаты НДС состоит из букв HR и номера OIB.
Налоги и взносы фрилансера
Для получения дохода и исполнения налоговых обязательств в Хорватии фрилансеры обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (obrt, obrtnik).
В Хорватии выделяют несколько видов предпринимателей (obrt):
свободные (slobodni obrti) — не требуют дополнительного подтверждения квалификации для оказания услуг;
связанные (vezani obrti) — для выполнения услуг требуется прохождение экзамена на профессиональную квалификацию, соответствующий аттестат о среднем образовании или диплом. Такими видами деятельности являются: автомеханик, парикмахер, плотник и т.д.;
требующие получения специального разрешения (povlašteni obrti) —
оказание услуг возможно исключительно на основании специального разрешения (например, рыболовство).
Регистрация. Осуществление деятельности в данном статусе требует обязательной регистрации:
граждане Хорватии могут зарегистрироваться онлайн через сервис e-Obrt;
иностранные граждане обязаны лично обратиться в городское управление по экономике в Загребе.
Подробнее о регистрации предпринимателя по ссылке
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Хорватии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
В Хорватии существуют следующие системы налогообложения дохода фрилансеров-предпринимателей (obrt):
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения — система налогообложения по умолчанию, т. е. автоматически применяемая к деятельности предпринимателя (если не было заявлено иное). Налогоплательщики, применяющие данную систему, обязаны вести бухгалтерский учет. Подробнее о видах отчетности для предпринимателей на общей системе налогообложения — по ссылке.
В рамках общей системы налогообложения предусмотрена уплата следующих налогов и сборов:
Подоходный налог (porez na dohodak) уплачивается по прогрессивной ставке в зависимости от места регистрации фрилансера в Хорватии. Налоговая база при этом рассчитывается путем вычитания из суммы полученных доходов сумм вычетов и расходов (ст. 14, 15, 16, 23 Закона о подоходном налоге), связанных с деятельностью.
Ставки подоходного налога варьируются от 15% до 30% и зависят от места регистрации предпринимателя и суммы годового дохода (ставки на 2024 год по ссылке):
низкая ставка (niža stopa) применяется, если годовая сумма дохода не превысила 50 400 евро;
высокая ставка (viša stopa) применяется при превышении вышеуказанной суммы.
Отчетность и уплата налога. Налог уплачивается авансовыми платежами ежемесячно (в первый год действует освобождение от ежемесячной уплаты налога). Далее сумма налога корректируется путем подачи налоговой декларации (obrazac DOH) до конца февраля года, следующего за отчетным. Декларация может быть подана как лично, так и через порталы: ePorezna, mPorezna.
НДС (porez na dodanu vrijednost) уплачивается, если сумма дохода за предыдущий календарный год превысила 40 000 евро. В этом случае предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС путем подачи заявления (P-PDV) до 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения порога (например, если сумма дохода превысила порог 15 апреля, то заявление необходимо подать до 1 мая, и с 1 мая предприниматель становится плательщиком НДС).
Стандартная ставка налога — 25%. Есть также и сниженные ставки — 13%, 5% и 0%.
Отчетность и уплата налога. НДС уплачивается ежемесячно. Декларация также подается ежемесячно — до 20 числа текущего месяца. При этом если в прошлом году сумма налогооблагаемого дохода не превысила 110 000 евро, декларация может подаваться ежеквартально. Инструкция по заполнению декларации по ссылке.
Взносы в социальные фонды (obvezni doprinosi) уплачиваются по следующим ставкам от суммы фиксированной базы (ст. 6 Приказа о базовых суммах для расчета взносов по обязательному страхованию на 2024 год):
20% — пенсионное страхование (I и II уровень);
16,5% — обязательное медицинское страхование.
Для начала уплаты налогов и взносов необходимо встать на учет путем подачи двух видов заявлений (форма М-11P и форма eМ-1P) в Министерство пенсионного страхования Хорватии (Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje) в течение 8 дней с момента регистрации деятельности.
Отчетность и уплата взносов. Специальной отчетности по взносам в социальные фонды не предусмотрено. Взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за отчетным (например, за апрель взносы необходимо уплатить до 15 мая) по следующим реквизитам:
на медицинское страхование: IBAN — HR6510010051550100001, OIB плательщика — 8478;
на пенсионное страхование (I уровень): IBAN — HR1210010051863000160, OIB плательщика — 8214;
на пенсионное страхование (II уровень): IBAN — HR7610010051700036001, OIB плательщика — HR68 2046.
Паушальная система налогообложения
Паушальная система налогообложения (paušalno oporezivanje) — система налогообложения, которую может выбрать предприниматель, сумма дохода которого за прошедший календарный год не превысила 40 000 евро (и, соответственно, предприниматель не является плательщиком НДС).
Для выбора паушальной системы налогообложения необходимо указать данный факт при регистрации в налоговых органах. Срок регистрации — в течение 8 дней после начала деятельности, либо до 15 января года, следующего за отчетным (если вы хотите сменить систему налогообложения).
У предпринимателей, которые применяют данную систему налогообложения существует обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (KPR).
Паушальная система налогообложения предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (paušalni porez na dohodak) уплачивается фиксированными ежеквартальными платежами.
Ставка налога — 12%. При этом сумма ежеквартального платежа зависит от суммы годового дохода. Подробная информация о суммах налоговых платежей за 2024 год по ссылке.Отчетность и уплата налога. Налог уплачивается ежеквартально до последнего дня квартала (т. е. до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря). При этом размер авансового платежа определяется либо на основании декларации, поданной за прошлый налоговый период, либо на основании информации, поданной в налоговый орган до начала деятельности (obrazac RPO). Налог уплачивается путем перевода денежных средств на номер счета муниципального образования, где зарегистрирован плательщик. Номер счета будет начинаться с HR68, и в реквизитах плательщика необходимо указать: poziv na broj 1449 - OIB. Декларация по форме PO-SD подается в срок до 15 января года, следующего за отчетным. Инструкция для подачи декларации через электронный портал mPorezna по ссылке, а здесь — инструкция по самостоятельному заполнению документа.
Взносы в социальные фонды на паушальной системе налогообложения уплачиваются по аналогии с общей системой налогообложения. Единственное различие заключается в размере фиксированной базы для расчетов взносов — 624 евро на 2024 год (ст. 7 Приказа о базовых суммах для расчета взносов по обязательному страхованию на 2024 год).
Итоговая сумма взносов на 2024 год: 227,76 евро (124,8 евро — пенсионное страхование и 102,96 — обязательное медицинское страхование).
Дополнительная информация
Сайт налоговой службы Хорватии (Porezna uprava).
Министерство пенсионного страхования Хорватии (Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje).
Электронный портал налогоплательщиков в Хорватии.
Калькулятор для выбора оптимальной системы налогообложения.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.