организационно-правовые формы юридических лиц:

налоги и взносы юридических лиц в Казахстане;

налоговые последствия при заключении договора с Solar Staff.

в зависимости от размера среднегодового дохода, среднегодовой численности работников и осуществляемых видов деятельности (в некоторых случаях) ТОО может признаваться субъектом микро-, малого, среднего или крупного бизнеса (подробнее о каждой из категорий по ссылке);

минимальный размер уставного капитала составляет 100 месячных расчетных показателей (МРП) для субъектов среднего и крупного предпринимательства (393 200 тенге на 2025 год; 432 500 тенге на 2026 год), а для субъектов микро- и малого предпринимательства — 0 тенге;

необходимо наличие обособленного имущества и самостоятельного баланса;

сниженная степень надзора со стороны контролирующих органов Казахстана (например, нет необходимости соблюдения особого порядка совершения определенных сделок — крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность), в том числе надзора со стороны регулятора в отношении акций и других аспектов деятельности, применимых к АО;

возможность сохранять закрытый круг участников и контролировать вхождение третьих лиц в компанию (может быть установлен запрет на переход доли к наследникам или правопреемникам при разделении или выделении);

отсутствие ограничений на виды деятельности при открытии компании (за исключением тех, что подлежат обязательному лицензированию).

ИИН учредителей и директора (если учредителями и директором являются физические лица — нерезиденты) и бизнес-идентификационный номер (БИН) компании (о налоговых номерах);

учредительный договор (если учредителей двое или более) на русском и казахском языках;

устав ТОО (на русском и казахском языках);

протокол общего собрания участников (если учредителей двое или более) либо решение единственного участника;

приказ о назначении Директора ТОО;

документ, подтверждающий место нахождения ТОО (договор аренды, купли-продажи или иной документ);

документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора (для субъектов крупного предпринимательства).

АО формирует уставный капитал посредством выпуска акций и их государственной регистрации в Агентстве по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций. Как следствие, процедура создания АО сложнее, и на него распространяется законодательство о рынке ценных бумаг. Минимальный размер уставного капитала АО — 50 000 МРП (на 2025 год — 196 600 000 тенге; на 2026 год — 216 250 000 тенге);

необходимость ведения и подачи разнообразной отчетности (например, финансовой отчетности, отчетности о размещении акций, уведомлений о произошедших корпоративных событиях);

обязательный внешний аудит финансовой отчетности, который, помимо прочего, является обязательным условием выплаты дивидендов акционерам.

отчеты об итогах размещения своих акций на конец каждых 6 месяцев (в течение одного месяца после их окончания) до полного размещения объявленных акций общества либо после завершения их полного размещения;

изменения и дополнения в отчеты об итогах размещения своих акций в случае обмена размещенных акций общества одного вида на акции данного общества другого вида в течение одного месяца после завершения процедуры обмена акций.

наименование организации (полное наименование, сокращенное наименование на казахском и русском языках, а при желании также на английском);

размер и вид уставного капитала (деньги или имущество), распределение долей в уставном капитале между учредителями;

юридический адрес и копия документа, удостоверяющего местонахождение АО;

виды деятельности АО;

данные о местонахождении/местожительстве учредителей;

копия удостоверения личности руководителя АО, являющегося гражданином Республики Казахстан. Руководителем АО также может выступать гражданин одной из стран Евразийского экономического союза — в этом случае необходимо предоставить нотариально удостоверенную копию паспорта лица с переводами на казахский и русский языки, а также копию свидетельства о регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика Республики Казахстан;

копия свидетельства о регистрации иностранного юридического лица в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, содержащего БИН;

документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора в размере 6,5 МРП.

общеустановленный режим налогообложения (ОУРН);

упрощенный налоговый режим.

Корпоративный налог на прибыль (КПН). Основная ставка налога на прибыль — 20%. При этом дивиденды, получаемые участником ТОО — нерезидентом, владеющим не менее 25% капитала юридического лица-резидента облагаются по ставке 5%, а с суммы свыше 230 000 МРП — 15%, при меньшем владении — по ставке 15% (ст. 357 НК РК).
Налоговая база рассчитывается путем вычитания из суммы полученных доходов суммы понесенных и документально подтвержденных расходов (ст. 337 НК РК).
​Отчетность подается в виде декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 (порядок заполнения). Отчетным периодом является календарный год. Декларация представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Дополнительно представляется расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по форме 101.02 (порядок заполнения) — не позднее 20 апреля отчетного периода.

Уплата налога производится авансовыми платежами ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца. При этом сумма авансовых платежей за первый квартал отчетного периода исчисляется автоматически налоговым органом за каждый месяц первого квартала в размере 1/12 от общей суммы авансовых платежей за предыдущий налоговый период (ст. 349 НК РК), после декларации — исчисляется налогоплательщиком в размере 1/12 от суммы КПН за предыдущий налоговый период (ст. 350 НК РК). Уплату окончательной суммы налога (разницы между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) налогоплательщик осуществляет не позднее 10 календарных дней после крайнего срока подачи декларации (ст. 347 НК РК).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) компания, выступая в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет по ставке 10% от заработной платы сотрудников, при получении свыше 8 500 МРП — по ставке 15% (ст. 363 НК РК).
При этом из налогооблагаемого дохода работника могут быть вычтены определенные виды расходов, в каждом месяце может быть применен базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, но не более 360 МРП в год (ст. 403 НК РК), доступны и социальные налоговые вычеты (неприменимы к сотрудникам, являющимся налоговыми нерезидентами РК (п. 1 ст. 692 НК РК)).

Отчетность подается ежеквартально в виде декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 (порядок заполнения) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Удержание налога производится при начислении дохода работнику (не позднее дня выплаты дохода), перечисление налога в бюджет производится не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Взносы в социальные фонды за сотрудников. Сотрудники за свой счет уплачивают следующие взносы:

За счет работодателя уплачиваются:

Отчетность подается в порядке установленном для индивидуального подоходного налога, уплата производится ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость (НДС). В РК предусмотрена обязательная и добровольная постановка на учет в качестве налогоплательщика по НДС. Юридическое лицо обязано встать на учет по НДС, если годовой оборот превышает 10 000 МРП (п. 4 ст. 99 НК РК). Заявление о регистрации в качестве плательщика НДС подается при превышении предельного порога оборота, но не позднее пяти рабочих дней со дня превышения. В случае совершения сделки, в рамках которой оборот будет превышен, налогоплательщик подает заявление до совершения оборота по такой сделке (ст. 101 НК РК).

Стандартная ставка НДС составляет 16% (ст. 503 НК РК).
​Отчетность представляется ежеквартально в виде декларации по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 (порядок заполнения) не ранее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 505 НК РК), уплата налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Корпоративный налог на прибыль (КПН). Ставка налога составляет 4% от суммы дохода, полученной за полугодие, и может варьироваться по регионам, но не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения компании (ст. 726 НК РК). Дополнительно есть возможность учесть расходы в виде сумм заработной платы работников при достижении дохода более 24 000 МРП.

Отчетность подается в виде упрощенной декларации для малого бизнеса по форме 910.00 (порядок заполнения) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием:

При этом в данную форму налоговой декларации также включается информация о заработных платах и взносах за сотрудников.

Уплата налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е. до 25 августа и до 25 февраля соответственно. Удержание и уплата ИПН и взносов за работников производится аналогично порядку на общеустановленном режиме налогообложения.

НДС и социальный налог не подлежат уплате на данном режиме.

Налог у источника. При осуществлении выплат в пользу компании-нерезидента за выполненные работы и оказанные услуги компания в Казахстане обязана удержать налог у источника (п. 1 ст. 679 НК РК). Так как в этой ситуации компания в Казахстане будет выступать в качестве налогового агента, такой налог у источника должен быть удержан по ставке 20% (ст. 682 НК РК). Эта ставка не зависит от режима налогообложения компании в Казахстане.
Однако если у Казахстана заключен договор об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией, где оказывающая услуги компания является налоговым резидентом, то выплата, соответствующая условиям такого договора, не облагается налогом у источника.
При работе с Solar Staff договоры могут быть заключены с компаниями, которые являются налоговыми резидентами в Российской Федерации и Гонконге. Так как у России есть действующее соглашение с Казахстаном об избежании двойного налогообложения, то дополнительно удерживать налог с выплат по такому договору об оказании услуг не нужно. При этом с Гонконгом такое соглашение отсутствует, по такому договору у компании в Казахстане возникает обязанность по удержанию налога у источника.

НДС. Если компания является плательщиком по НДС, то при выплате в пользу компании-нерезидента необходимо уплатить НДС на импорт по ставке 16% (ст. 503 НК РК). При этом у экспортера услуг ставка будет нулевой, то есть НДС будет применяться только один раз (ст. 459 НК РК).
​

КПН. Согласно договору, который иностранная компания подписывает с сервисом Solar Staff (вне зависимости от юрисдикции), предусмотрена уплата аванса в размере 100%. Этот аванс в дальнейшем подлежит корректировке в соответствии с фактически оказанными услугами, что должно учитываться компаниями в Казахстане при подаче налоговых деклараций и уплате авансовых платежей (ежемесячных для общеустановленного режима налогообложения).