Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу (согласно ст. 321 и ст. 338 НК РК).
Чтобы отчитываться в Казахстане (РК) по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
выбрать налоговый статус.
Статус резидента
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в РК.
Налоговыми резидентами РК признаются физические лица (ст. 217 НК РК):
которые провели на территории страны 183 дня и более в течение 12 непрерывных календарных месяцев, заканчивающихся в данном налоговом году, или
центр жизненных интересов которых находится в РК, при этом требуется одновременное выполнение следующих условий:
наличие гражданства / вида на жительство,
проживание в РК супруга(и) или близких родственников,
наличие у физического лица или его семьи недвижимости в собственности или на других основаниях, при этом такая недвижимость должна быть доступна для проживания.
Казахстаном заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Для дальнейшей уплаты налога в РК по доходу, полученному от сервиса Solar Staff, фрилансеру необходимо получить индивидуальный идентификационный номер (ИИН), который состоит из 12 цифр. ИИН присваивается гражданам Казахстана при получении удостоверения личности (свидетельства о рождении / паспорта). Иностранным гражданам для получения ИИН необходимо обратиться в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» — ЦОН или подать заявление онлайн. Для подачи заявления онлайн потребуется электронная цифровая подпись.
Для получения ИИН необходимы следующие документы и информация:
заявление (заполняется по форме, указанной в Приложении 1, непосредственно в ЦОН или онлайн);
удостоверение личности;
номер мобильного телефона в РК;
адрес пребывания (документальное подтверждение не требуется).
Рассмотрение документов занимает один рабочий день, после чего фрилансеру будет выдано свидетельство о регистрации ИИН.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Казахстане можно выделить два налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
физическое лицо (жеке тұлға);
индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Казахстана в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (жеке тұлға) — это налоговый статус каждого лица по умолчанию, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) подлежит уплате по ставке 10%. При этом из суммы налогооблагаемых доходов можно вычесть некоторые виды расходов (заявить вычеты), перечисленные в ст. 342 НК РК.
Отчетность. Налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год. В рамках всеобщего декларирования были введены две формы отчетности:
декларация об активах и обязательствах по форме 250.00 (порядок заполнения): подается только при наличии оснований, указанных в ст. 631 НК РК (например, имущество за рубежом), не позднее 15 сентября года, в котором возникло обязательство по представлению документа;
декларация о доходах и имуществе по форме 270.00 (порядок заполнения): представляется ежегодно не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, онлайн либо лично/по почте в налоговую инспекцию. Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отразить в Приложении 1 декларации.
Уплата налога производится онлайн не позднее 10 календарных дней после истечения срока подачи декларации о доходах и имуществе.
Полезные ссылки: калькулятор расчета ИПН; калькулятор расчета пени.
Обязательные социальные платежи. Обязанность по их уплате для фрилансеров в статусе физического лица отсутствует. Возможна уплата пенсионных взносов на добровольной основе.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (жеке кәсіпкер) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом и несущего соответствующие риски.
Обязанность по регистрации ИП возникает в случае, если фрилансер использует труд наемных работников на постоянной основе или получит от частного предпринимательства годовой доход, превышающий 12-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП); в 2025 г. это 85 000 * 12 = 1 020 000 казахстанских тенге (KZT).
ВАЖНО! В отношении дохода, полученного от сервиса Solar Staff, обязанность по регистрации ИП возникает только при найме работников на постоянной основе согласно пп. 3 п. 3 ст. 35 Предпринимательского кодекса РК (ПК РК).
Регистрация в статусе ИП производится в течение одного рабочего дня и может быть осуществлена следующими способами (только в онлайн-формате согласно п. 5 ст. 36 ПК РК):
через мобильные приложения банков второго уровня (БВУ РК);
через мобильное приложение е-Salyq Business.
Ограничения: помимо граждан Казахстана зарегистрироваться в статусе ИП могут только кандасы (этнические казахи без казахстанского гражданства) и граждане Российской Федерации, Таджикистана, Кыргызстана, Беларуси и Армении (при наличии ВНЖ Казахстана).
В РК существуют следующие режимы налогообложения для ИП:
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУРН)
Налоговый режим, действующий для ИП по умолчанию и не имеющий ограничений в части видов деятельности.
Ведение учета. Обязательно ведение бухгалтерского учета, подготовка финансовой отчетности, а также составление и хранение первичных документов (счета, чеки, накладные и другие финансовые документы) в течение как минимум пяти лет (ст. 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»).
В данном режиме предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог (ИПН). ИП, который выбрал ОУРН, уплачивает подоходный налог по ставке 10% от чистой годовой прибыли (доходы минус расходы), убытки могут быть перенесены на десять лет (п. 1 ст. 300 НК РК).
Отчетность подается в виде декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 220.00 (порядок заполнения). Сроки подачи отчетности и уплаты налога аналогичны порядку, установленному для физических лиц.
Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается по ставке 12% (для определенных товаров и услуг установлена ставка в размере 0%, также может применяться освобождение). В РК предусмотрена обязательная и добровольная постановка на учет в качестве налогоплательщика по НДС. ИП обязан встать на учет по НДС, если годовой оборот превышает 20 000 месячных расчетных показателей (МРП) за год. В случае превышения оборота по НДС ИП обязан подать заявление в налоговую о постановке на учет не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение оборота.
Отчетность в виде декларации по НДС (форма 300.00) подается ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным (ст. 423, 424 НК РК), порядок заполнения.Уплата налога производится до 25-го числа того же месяца.
Ведение учета. Плательщик НДС также обязан выставить получателю товаров, работ или услуг счет-фактуру в электронной форме с помощью портала ИС ЭСФ («Информационная система электронных счетов-фактур») не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
ВАЖНО! Для расчета оборота для целей постановки на учет в качестве плательщика НДС используется только оборот по операциям, которые облагаются НДС (п.1 ст. 369 НК РК)
Обязательные социальные платежи. ИП обязан уплачивать следующие взносы:
обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от заявленного дохода, который должен составлять не более МЗП х 50. Взносы уплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд;
обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в размере 1,5% от суммы заявленного дохода ИП (должен составлять не менее 1 МЗП и не более МЗП х 50). ОПВ и ОПВР исчисляются с одной и той же суммы заявленного дохода (подробнее). ОПВР также уплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд;
социальные отчисления (СО) в размере 3,5% от суммы заявленного дохода (не менее 1 МЗП и не более МЗП х 7) за минусом ОПВ. Социальные отчисления уплачиваются в Государственный фонд социального страхования (ГФСС);
взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 МЗП, уплачиваются в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС).
Уплата взносов производится ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Отдельная отчетность не предусмотрена. Подробнее о размерах и видах социальных взносов — по ссылке.
Социальный налог (СН). Налог рассчитывается с использованием МРП:
за каждого работника — 1 МРП минус СО (на 2025 г. МРП = 3 932 KZT);
за себя — 2 МРП минус СО.
Отчетность. Отчетным периодом является календарный месяц. ИП обязан предоставлять декларацию по форме 200.00 ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за июнь — до 25 июля), порядок заполнения.
Уплата налога производится в срок подачи отчетности.
Местные налоги. При наличии у ИП в собственности коммерческого имущества, земли или транспорта возникает обязанность по уплате налога на имущество и (или) налога на землю и подаче соответствующей отчетности.
Специальные налоговые режимы
В РК у ИП существует возможность выбрать один из специальных налоговых режимов (СНР), при этом есть ограничения по видам деятельности (отражены в перечне из пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК).
Ведение учета. ИП, применяющие СНР (за исключением режима розничного налога), вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности в случае, если они не стоят на учете в качестве плательщиков НДС и не являются субъектами естественных монополий. Порядок составления и хранения первичных документов аналогичен порядку, установленному для ИП на общеустановленном режиме.
Патентный режим налогообложения
Это специальный налоговый режим, предполагающий осуществление деятельности ИП на основе патента без привлечения работников.
Ограничения для применения данного режима установлены в части видов деятельности (отражены в перечне из пп. 3 п. 1 ст. 685 НК РК) и суммы дохода, которая не должна превышать 3 528 МРП в год. Кроме того, нельзя уплачивать налог по патенту, если ИП оказывает услуги по агентскому договору.
При применении данного режима отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета, а также финансовой и налоговой отчетности. Регистрации в качестве плательщиков НДС и уплате социального налога обладатели патента также не подлежат.
Регистрация осуществляется путем подачи расчета для получения патента по форме 911.00 онлайн через личный кабинет налогоплательщика или по почте / лично в налоговую инспекцию по месту регистрации (порядок заполнения). Срок патента может быть следующим: месяц, квартал, полугодие или год.
Стоимость патента включает в себя индивидуальный подоходный налог и сумму обязательных социальных платежей. Важно, что сумма патента должна быть уплачена до момента подачи расчета (необходимо приложить документ об оплате). Для расчета суммы патента необходимо оценить сумму дохода за период, на который будет куплен патент, и оплатить 1% от этой суммы (это и будет сумма индивидуального подоходного налога), а также ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС в размере аналогичном ИП на общеустановленном режиме налогообложения. Рассчитать сумму патента также можно с помощью калькулятора.
Дополнительно. Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП обязан в течение пяти рабочих дней предоставить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налога с этой суммы (п. 4. ст. 686 НК РК). При сумме дохода менее заявленной возможен перерасчет в пользу возврата излишне уплаченной суммы.
Упрощенный режим налогообложения
Упрощенный специальный режим налогообложения предполагает, что ИП будет осуществлять уплату ИПН, социального налога (только за себя), обязательных социальных платежей и, в зависимости от оборота, может быть плательщиком НДС.
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП должно быть не больше 30 сотрудников, размер дохода за отчетный период (полугодие) не должен превышать 24 038 МРП, а при использовании трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС) — не более 24 038 МРП + 70 048 МРП = 94 086 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК). Запрещено оказывать услуги по агентским договорам, а деятельность разрешено вести только в рамках одного населенного пункта.
В рамках данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог. Ставка налога составляет 3% (1,5% ИПН + 1,5% СН) от суммы дохода, полученной за полугодие.
Отчетность подается в виде упрощенной декларации для малого бизнеса по форме 910.00 (порядок заполнения) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием:
за I полугодие — с 1 июля до 15 августа;
за II полугодие — с 1 января до 15 февраля.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е. до 25 августа и до 25 февраля соответственно.
НДС, обязательные социальные платежи и местные налоги подлежат уплате аналогично порядку на общеустановленном режиме налогообложения.
Режим с использованием фиксированного вычета
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета совпадает по видам налогов, их ставкам и размерам обязательных социальных платежей с общеустановленным режимом налогообложения.
Единственное отличие заключается в том, что при исчислении ИПН ИП имеет возможность использовать фиксированный вычет в части расходов, у которых нет документального подтверждения (до 30% от полученного дохода). Таким образом, налогооблагаемый доход ИП определяется как «доход – вычеты – дополнительный фиксированный вычет».
Отчетность подается в виде декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, по форме 912.00 (порядок заполнения). Сроки подачи отчетности и уплаты налога аналогичны общеустановленному режиму налогообложения.
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП должно быть не больше 50 сотрудников, а годовой оборот не должен превышать 144 184 МРП. При этом данный налоговый режим могут применять ИП, которые оказывают услуги по агентскому договору.
Режим с использованием специального мобильного приложения
Данный режим позволяет ИП взаимодействовать с налоговыми органами через специальное мобильное приложение e-Salyq Business (вход производится по ИИН/паролю или ЭЦП); соответственно, данный режим не подразумевает ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации. Датой начала применения налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата его выбора в мобильном приложении.
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП не должно быть сотрудников, все услуги должны оказываться непосредственно самим ИП, годовой доход не должен превышать 3 528 МРП (пп. 2 п. 2 ст. 683 НК РК), нельзя быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС, а вид деятельности должен быть перечислен в пп. 3 п. 1 ст. 686-2 НК РК. Запрещено оказывать услуги по агентским договорам.
Данный режим предполагает уплату индивидуального подоходного налога по ставке 1%. При этом также необходимо уплачивать обязательные социальные платежи по аналогии с общеустановленным налоговым режимом.
Отчетность представляется в виде чеков в мобильном приложении, которые должны быть сформированы налогоплательщиком и направлены покупателю услуг в течение трех календарных дней с даты получения средств. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 и п. 4 ст. 686-3 НК РК).
Режим розничного налога
Данный режим дает ИП освобождение от уплаты НДС и социального налога за работников, а также позволяет вести деятельность без территориальных ограничений.
Ограничения и условия. Для применения данного налогового режима у ИП должно быть не больше 200 сотрудников, ежегодный доход не должен превышать 600 000 МРП, а вид деятельности должен быть перечислен в Постановлении Правительства РК № 1240 от 29 декабря 2023 г. Все присвоенные ИП коды видов экономической деятельности (ОКЭД) должны быть включены в установленный перечень.
В данном режиме предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог (ИПН). Ставка налога на доход (за вычетом расходов в виде зарплаты сотрудникам) составляет:
4% — если покупатель товара или услуги физическое лицо, а также ИП или юридическое лицо, которое не применяет вычеты (может быть снижена до 50% в зависимости от вида деятельности и местонахождения объекта);
8% — если покупатель — ИП или ТОО на общеустановленном режиме, которое применяет вычеты и которому нужна выписка электронной счет-фактуры.
Предусмотрена обязанность по ведению раздельного учета.
Отчетность подается ежеквартально в виде декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, по форме 913.00 (порядок заполнения) не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Социальный налог, обязательные социальные платежи и местные налоги подлежат уплате аналогично порядку на общеустановленном режиме налогообложения.
Дополнительная информация
Сервис для проверки задолженности по налогам.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.