Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Туркменистане доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Туркменистане.
Налоговыми резидентами Туркменистана признаются физические лица, которые провели на территории страны 183 дня и более в течение календарного года (ст. 14 НК Туркменистана).
Туркменистаном заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или hususy salgyt belgisi (HSB) — обязательный номер для физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, предназначенный для подачи налоговой отчетности, осуществления финансовых операций и иных действий. Данный номер состоит из 12 цифр и присваивается налогоплательщику по месту жительства или по месту ведения деятельности на территории Туркменистана в течение трех дней со дня подачи необходимых документов.
Физическое лицо обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в течение 10 дней со дня появления обстоятельств, при которых возникает обязанность по уплате налогов;
Индивидуальный предприниматель — со дня государственной регистрации в качестве ИП.
Для получения ИНН (HSB) фрилансеру необходимо обратиться в налоговый орган Туркменистана, предоставив следующие документы:
заявление (заполняется непосредственно в отделении налоговой службы по форме согласно Приложению 3 к Порядку регистрации физических и юридических лиц в качестве налогоплательщиков);
удостоверение личности (копия паспорта или документа, заменяющего его);
документ, подтверждающий регистрацию (место жительства) фрилансера на территории Туркменистана;
индивидуальный предприниматель дополнительно представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП.
Регистрационный номер страхователя или Ätiýaçlandyrýanyň hasaba alyş belgisi (ÄHB) — обязательный номер, предназначенный для уплаты пенсионных взносов и подачи соответствующей отчетности. Данный номер состоит из 9 цифр и присваивается налогоплательщику по месту постановки на учет в качестве страхователя. Для его получения необходимо подать заявление по форме согласно Приложению 2 к Порядку постановки на учет / снятия с учета физических и юридических лиц в качестве страхователей. В течение двух дней со дня подачи документов выдается Свидетельство о регистрации физического лица / индивидуального предпринимателя в качестве страхователя по форме, утвержденной в Приложении 6.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Туркменистане можно выделить два налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
физическое лицо (fiziki şahs/şahsy);
индивидуальный предприниматель (hususy telekeçi).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Туркменистана в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков также предусмотрена регистрация на портале Электронный налог или Elektron salgyt (E-Salgyt) для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн (подробнее).
Подробнее о статусах и налогах читайте ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (fiziki şahs/şahsy) — это налоговый статус каждого лица по умолчанию, не требующий специальной регистрации и относящийся как к трудоустроенным лицам, так и к фрилансерам.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (sahsy adamlardan alynýan girdeji salgydy) подлежит расчету и уплате по единой фиксированной ставке в размере 10% (в соответствии со ст. 192 НК Туркменистана). Налогооблагаемой базой является валовый доход минус вычеты. При расчете подоходного налога возможно заявление следующих вычетов (ст. 188 НК Туркменистана) за каждый месяц налогового периода:
в размере однократной базовой величины, соответствующей минимальной заработной плате по Туркменистану (на 2024 год установлена в размере 1280 TMT);
по основаниям, предусмотренным пп. б—д п. 1 ст. 188 НК Туркменистана;
в размере взносов на добровольное пенсионное и (или) медицинское страхование.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу туркменского маната (TMT) на день совершения операции.
Отчетность необходимо предоставлять на бумажном носителе или онлайн в виде Декларации по подоходному налогу (şahsy adamlardan alynýan girdeji salgydy boýunça beýannama) по форме, утвержденной в Приложении 26 Порядка заполнения налоговой отчетности:
гражданам Туркменистана — не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом;
иностранным гражданам — ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом.
Период представления налоговой декларации может быть продлен налоговым органом на срок до тридцати дней при подаче налогоплательщиком заявления (salgyt beýannamasyny bermegiň möhletini uzaltmak üçin arza) по форме, указанной в Приложении 14 Порядка заполнения иных видов документов, (при уплате предполагаемой суммы налога, равной сумме налога за предшествующий отчетный период).
Уплата налога производится онлайн:
гражданами Туркменистана — не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным годом;
иностранными гражданами — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным годом.
Полезные ссылки: Указания по заполнению форм налоговой отчетности:
Взносы на обязательное пенсионное страхование (döwlet pensiýa ätiýaçlandyrmasy) уплачиваются в размере 10% от минимальной заработной платы (на 2024 год — 1280 TMT).
Отчетность представляется онлайн в виде Декларации об уплате пенсионных взносов на государственное пенсионное страхование (Döwlet pensiýa ätiýaçlandyrmasyna pensiýa gatançlarynyň tölenendigi hakynda Beýannama) по форме, указанной в Приложении 2 Порядка заполнения. Срок подачи отчетности: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
Уплата взносов производится онлайн в тот же срок.
Полезные ссылки: законодательство в части пенсионного страхования; FAQ.
Сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов (şäherleriň, şäherçeleriň we oba ýerleriniň çäklerini abadanlaşdyrmak üçin belli bir maksada gönükdirilen ýygym) подлежит уплате в размере 5 TMT в месяц. Отчетность для физических лиц не предусмотрена. Срок уплаты такой же, как по налогу на доход.
О добровольных взносах:
Пенсионное страхование (pensiýa ätiýaçlandyrmasy) возможно в виде заключения договора добровольного пенсионного страхования (meýletin pensiýa ätiýaçlandyrmasy hakynda şertnama) с местным органом Пенсионного фонда Туркменистана. Размер взносов: не менее 2% от дохода физического лица, оплата производится онлайн.
Медицинское страхование (meýletin saglygy goraýyş ätiýaçlandyrmasy) возможно в виде заключения договора добровольного медицинского страхования (meýletin saglygy goraýyş ätiýaçlandyrmasy hakyndaky şertnama) с медицинским учреждением по месту жительства (Дом здоровья). Размер взносов составляет 3% от дохода, а для лиц, не имеющих систематических доходов, — от базовой величины, определяющей размер выплаты по государственному добровольному медицинскому страхованию (установлена в размере 750 TMT).
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (hususy telekeçi) — это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве юридического лица.
Ограничения: только лица, достигшие 18 лет или вступившие в брак до указанного возраста (если для осуществляемого вида деятельности не установлено иных возрастных ограничений); для иностранных граждан обязательно наличие ВНЖ/ПМЖ в Туркменистане.
Регистрация в данном статусе осуществляется при личном обращении в налоговый орган по месту регистрации / налогового учета физического лица.
Подробнее о регистрации и основных требованиях можно узнать в Порядке государственной регистрации физических лиц — индивидуальных предпринимателей.
Также важно учитывать действия, которые не входят в регистрацию ИП, но могут быть обязательными для осуществления предпринимательской деятельности:
лицензирование — занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии;
постановка на учет в органе Пенсионного фонда Туркменистана в качестве плательщика пенсионных взносов (производится по месту постановки на учет в налоговом органе);
открытие расчетного счета в банке — на усмотрение предпринимателя, но для безналичных расчетов такой счет необходим.
В Туркменистане существуют следующие налоговые режимы для ИП:
Общий режим налогообложения
Налоговый режим, действующий для ИП по умолчанию и не имеющий ограничений в части видов деятельности.
В данном режиме предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (sahsy adamlardan alynýan girdeji salgydy) в части ставок и требований аналогичен подоходному налогу, уплачиваемому физическими лицами, за следующими исключениями:
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы, связанные с ведением деятельности, и убытки (могут быть перенесены на три года).
И стоит учитывать, что при регистрации ИП с 1 января по 30 сентября первый налоговый период исчисляется со дня регистрации ИП до конца соответствующего года; в период с 1 октября по 31 декабря — со дня регистрации до конца календарного года, следующего за годом регистрации.
Налог на добавленную стоимость / НДС (goşulan baha üçin salgyt) уплачивается по ставке 15%. Базу налогообложения составляют все доходы от выполнения работ, продажи товаров, оказания услуг на территории Туркменистана.
Отчетность представляется в виде декларации по налогу на добавленную стоимость ИП (hususy telekeçiler üçin goşulan baha üçin salgyt boýunça beýannama) по форме, указанной в Приложении 2 Порядка заполнения налоговой отчетности, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным полугодием (с 1 января по 30 июня и с 1 июля по 31 декабря).Уплата налога производится на основании налогового уведомления (goşulan baha üçin salgydyň hasaplanylan we tölenmäge degişli pul möçberi hakynda habarnama), направляемого налоговым органом по форме, утвержденной в Приложении 9 Порядка заполнения налоговой отчетности, — не позднее 1 августа текущего года и не позднее 1 февраля следующего года, соответственно.
Срок уплаты по уведомлениям: не позднее 1 сентября текущего года и 1 марта следующего года, соответственно.
Ведение учета. Плательщик НДС также обязан выписать в двух экземплярах получателю товаров, работ или услуг счет-фактуру (salgyt hasap-faktura) по форме, указанной в Приложении 5 Порядка заполнения налоговой отчетности, не позднее пяти дней с даты выполнения работ / оказания услуг.
Взносы на обязательное пенсионное страхование (döwlet pensiýa ätiýaçlandyrmasy) для ИП, не имеющих сотрудников, производятся ежемесячно в размере не менее 10% от минимальной заработной платы по Туркменистану. Срок уплаты взносов и порядок представления отчетности аналогичен порядку, установленному для физических лиц.
ИП, у которых есть сотрудники, производят отчисления в размере 20% от суммы заработной платы каждого такого лица.
Отчетность необходимо представлять ежемесячно, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, в виде Декларации об уплате пенсионных взносов на государственное пенсионное страхование (Döwlet pensiýa ätiýaçlandyrmasyna pensiýa gatançlarynyň tölenendigi hakynda Beýannama) по форме, установленной в Приложении 1 Порядка заполнения.
Уплата взносов производится ежемесячно онлайн не позднее дня получения наличных денежных средств из банка для выплаты заработной платы или дня ее перевода на банковские счета сотрудников.
Полезные ссылки: законодательство о пенсионном страховании; FAQ.
Сбор на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов (şäherleriň, şäherçeleriň we oba ýerleriniň çäklerini abadanlaşdyrmak üçin belli bir maksada gönükdirilen ýygym) составляет 0,3% от суммы валового дохода за минусом НДС, но не менее 5 TMT в месяц.
Отчетность представляется в виде декларации по форме, указанной в Приложении 39 Порядка заполнения налоговой отчетности, не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.
Уплата сбора производится не позднее 25 февраля, следующего за истекшим отчетным годом.
Упрощенный режим налогообложения
Упрощенный режим налогообложения (hususy telekeçileriň girdejilerine salgyt salmagyň ýeňillikli ulgamy) — специальный налоговый режим, освобождающий предпринимателя от уплаты налога на доход и НДС. Распространяется только на ИП, осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности (перечень).
Регистрация производится путем подачи заявления (girdeji salgydynyň bellenen ululygynyň tölenendigine şaýatlyk edýän tassyknamanyň berilmegi (onuň uzaldylmagy) üçin arza) согласно Приложению 30 Рекомендаций по использованию форм налоговых деклараций и других документов) по месту налогового учета и внесения фиксированной патентной платы не позднее чем за 10 дней до начала периода, в котором ИП планирует осуществлять деятельность.
По факту регистрации индивидуальному предпринимателю выдается патент (hususy telekeçiler tarapyndan girdeji salgydynyň bellenen ululygynyň tölenendigine şaýatlyk edýän tassyknama) по форме, соответствующей Приложению 29.
При применении данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Фиксированная патентная плата (girdeji salgydynyň bellenen ululygy / bellenen patent tölegi) устанавливается в соответствии с осуществляемым видом деятельности (действующие виды деятельности и ставки рекомендуем уточнять непосредственно в налоговом органе). Возможность заявления вычетов и применения льгот не предусмотрена.
Оплата производится не позднее чем за 10 дней до начала периода, в котором налогоплательщик намеревается осуществлять предпринимательскую деятельность (при этом период ведения деятельности не может быть менее трех месяцев). Сумма к уплате может быть изменена при:
осуществлении вида деятельности, за который установлена большая плата;
прекращении деятельности в качестве ИП. Перерасчет производится на основании заявления.
Дополнительная патентная плата (goşmaça patent tölegi) исчисляется по ставке 2% от суммы валового дохода от реализации товаров, а также доходов и расходов (убытков) от внереализационных операций (перечень в п. 5 и п. 6 ст. 200 НК Туркменистана). Отчетность представляется в виде Декларации по подоходному налогу физических лиц-индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (salgyt salmagyň ýönekeýleşdirilen ulgamy degişli edilen şahsy adamlardan–hususy telekeçilerden alynýan girdeji salgydy boýunça beýannama (umumy girdejiden tölenilýän girdeji salgydy)) по форме, указанной в Приложении 28 Рекомендаций по использованию форм налоговых деклараций и других документов. Срок — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (год/полугодие).
Уплата налога производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в виде предварительной оплаты из средств, поступивших на расчетный счет ИП.
Полезные ссылки: Рекомендации по использованию форм налоговых деклараций и других документов; FAQ.
Взносы на обязательное пенсионное страхование аналогичны взносам для ИП на общем режиме налогообложения.
Дополнительная информация
Министерство финансов и экономики Туркменистана (Türkmenistanyň maliýe we ykdysadyýet ministrligi);
Меджлис (Парламент) Туркменистана (Türkmenistanyň Mejlisi (Parlamenti);
Платформа цифровых услуг Министерства финансов и экономики Туркменистана (Türkmenistanyň maliýe we ykdysadyýet ministrliginiň sanly hyzmatlar gurşawy);
Налоговый департамент Министерства финансов и экономики Туркменистана (Türkmenistanyň maliýe we ykdysadyýet ministrliginiň Salgyt Müdiriýeti);
Министерство труда и социальной защиты населения Туркменистана (Türkmenistanyň Zähmet we ilaty durmuş taýdan goramak ministrligi);
Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Туркменистана (Türkmenistanyň Saglygy goraýyş we derman senagaty ministrligi);
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.