Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Южной Корее (Корее) доходы, полученные через Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Южной Корее.
Иностранные резиденты, которые находились в Корее более 5 лет в течение последних 10 лет, облагаются налогом на свой общемировой доход. Однако иностранные резиденты, которые находились в Корее в течение 5 лет или менее в течение последних 10 лет, облагают налогом доход, полученный из источников в Корее, доход из иностранных источников в этом случае подлежит отчетности, только если выплачивается корейской организацией или переводится в Корею.
Физическое лицо считается резидентом страны, если соответствует хотя бы одному из условий:
имеет место жительства в Корее или проживает в Корее в течение 183 дней или более в налоговом году;
имеет профессию, которая требует проживания в Корее в течение 183 дней или более в налоговом году;
в случае сопровождения семьи или наличия весомых активов в стране.
Как правило, резидентство определяется индивидуально на основе теста фактов и обстоятельств.
Южной Кореей заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
В Южной Корее налоговые идентификационные номера играют важную роль в системе налогообложения и учёта налогоплательщиков. Они выдаются как физическим, так и юридическим лицам для идентификации и отслеживания их налоговых обязательств. Рассмотрим подробнее имеющиеся номера.
Регистрационный номер резидента (Resident Registration Number / RRN или 주민등록번호) — идентификационный номер физ. лица-резидента (независимо от гражданства). Граждане автоматически получают данный номер при регистрации по месту жительства. Данный номер указывается в удостоверении личности и состоит из 13 цифр: первые 6 цифр обозначают дату рождения человека, 7 — пол и век, 8-11 цифры обозначают место рождения, 12 цифр — это порядковый номер, используемый для различения людей одного пола, родившихся в один и тот же день в одном и том же месте, 13 — контрольная цифра.
Регистрационный номер иностранца (Alien Registration Number / ARN или 외국인등록번호) — идентификационный номер, аналогичный RRN, но для работающих или проживающих иностранцев в стране, состоящий из 13 цифр. Иностранцы должны подать заявку на ARN в миграционную службу Южной Кореи.
Регистрационный номер бизнеса (Business Registration Number / BRN или 회사등록번호) или бизнес номер присваивается юридическим лицам, зарегистрированным в Южной Корее. Данный номер используется для налогового учета и иных обязательств налогоплательщика и необходим для открытия банковских счетов и финансовых операций. CRN состоит из 10 цифр: первые 3 цифры — регион, следующие 2 — правовая форма компании/физ. лица, 4 цифры — серийный номер, последняя цифра — контрольная.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Южной Корее можно выделить налоговый статус индивидуального предпринимателя(사업자) в котором возможно получение дохода в Solar Staff.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Южной Кореи в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (Sole Proprietor, 사업자 ) — это физическое лицо, которое занимается коммерческой деятельностью с целью получения прибыли. В данном статусе может выступать как стартап / малый бизнес, так и крупный, например, чеболь (재벌, 財閥).
Регистрация происходит через Национальную налоговую службу (National Tax Service, NTS) в срок до начала или в течение 20 дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности путем предоставления документов:
документ, подтверждающий личность;
заявление на регистрацию (можно получить в местном офисе налогового управления);
бизнес-план (рекомендуется, но не обязателен);
наименование бизнеса (его нужно проверить на наличие дубликатов);
подтверждение адреса осуществления деятельности (договор аренды или документ, подтверждающий право собственности).
При подачи заявки предусмотрена уплата регистрационного сбора. Обычно это небольшая сумма, но конкретные расценки могут варьироваться в зависимости от региона. По итогу регистрации присваивается бизнес номер (Business Registration Number, BRN).
Ведение учета. Следует вести организованный учет всех доходов и расходов (включая счета клиентов, заказы на закупку, банковские выписки и квитанции). Это поможет при составлении отчетности и облегчит жизнь при проверке со стороны налоговых органов.
Основные аспекты:
В рамках данного статуса нет юридического разделения между владельцем и бизнесом, предприниматель несет личную ответственность по всем долгам и обязательствам личным имуществом.
Для некоторых видов деятельности может потребоваться получение разрешения на ведение бизнеса или лицензии (например, медицина, юриспруденция, продукты питания).
Для упрощения процесса подачи налоговых деклараций рекомендуется использование специализированного программного обеспечения, которое автоматически рассчитывает налоги, помогает отслеживать доходы и расходы, а также генерировать необходимую отчетность.
Адресом регистрации предпринимателя может являться фактический адрес проживания. В случае аренды, важно иметь разрешение на регистрацию предпринимательства по адресу от арендодателя.
В статусе предпринимателя возможно применение одного из режимов:
Общий режим
Общий режим (일반과세) — режим налогообложения по умолчанию, без ограничений по сумме дохода или видам деятельности.
Подробнее о налогах предпринимателя, применяющего данный режим ниже.
Налог на доход (income tax, 소득세) исчисляется по прогрессивной ставке;
Доход, корейские воны (KRW) | Ставка налога, % |
до 14 000 | 6 |
14 000 — 50 000 | 15 |
50 000 — 88 000 | 24 |
88 000 — 150 000 | 35 |
150 000 — 300 000 | 38 |
300 000 — 500 000 | 40 |
500 000 —1 000 000 | 42 |
от 1 000 000 | 45 |
Вычеты возможно заявить в размере связанных с деятельностью расходов, например, аренда, зарплата сотрудников, материалы и т. д. При ведении бухгалтерии индивидуальные предприниматели должны сохранять все подтверждающие документы (чеки, квитанции и т. п.).
Отчетность необходимо представлять в виде декларации по совокупному подоходному налогу физических лиц ежегодно в срок с 1 по 31 мая года, следующего за отчетным. В данный срок необходимо отправить отчетность через сервис Hometax или посетив налоговый орган.
Уплата налога производится в Национальную налоговую службу в тот же срок.
Штрафы. Вы должны уплатить 20% от суммы налога в качестве штрафа за непредставление отчетности, а если уплата налога задерживается, налагается штраф за просрочку, рассчитываемый по формуле: сумма налога × период × 0,022%.
Полезные ссылки: примеры заполнения отчетности; FAQ по отчетности.
Альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax / AMT, 대체 최소세) установлен для обеспечения минимального уровня налогообложения во избежание злоупотребления вычетами и льготами, для снижения налоговых обязательств. Данный налог рассчитывается по большей 45% от налоговых обязательств по подоходному налогу (35% применяется к налоговым обязательствам по подоходному налогу до 30 млн KRW) до вычетов или фактического налога после вычетов. По итогу необходимо сравнить обычный налог с AMT и уплачивать больший из них.
Местный подоходный налог (local income tax, 지방소득세) предусмотрен в размере 10% от ставки общего подоходного налога (табл. выше), т.е. от 0,6% до 4,5% который уплачивается в городе или провинции по месту жительства.
Отчетность и уплата налога. Сроки аналогичны. Можно отчитываться по национальному и местному налогах одновременно с помощью электронной системы отчетности в один клик, которая связывает Hometax (национальный налог) и Witax (местный налог) онлайн.
Полезные ссылки: подробнее о местном подоходном налоге.
Налог на добавленную стоимость / НДС (VAT, 부가가치세) применяется к продажам товаров и услуг, а также к импортируемым товарам. Это включает как товары, так и услуги, которые предоставляются как местным, так и иностранным клиентам.
Данный налог подлежит уплате по ставке 10%, если годовой доход превышает порог в размере 30 млн KRW и допускает применение вычетов (обычный плательщик).
Регистрация для уплаты НДС осуществляется в местном налоговом управлении, для этого необходимо обратиться в ближайший офис NTS или путем онлайн-регистрации через официальный сервис NTS.
Требования. Электронное выставление счетов-фактур по НДС поставщиком товаров или услуг является обязательным требованием. Если налогоплательщик не выставляет электронный счет-фактуру по НДС или не представляет отчет в налоговые органы в электронном виде, налагаются соответствующие штрафы.
Льготы и вычеты. Некоторые товары и услуги могут быть освобождены от НДС, например, оказание медицинских услуг, образовательных услуги и некоторых финансовых операций. Также, возможно заявить расходы с НДС в качестве вычетов.
Отчетность необходимо представлять за период 6 месяцев, т. е. дважды в год:
первый отчет — с 1 по 25 июля за период с 1 января по 30 июня;
второй отчет — с 1 по 25 января следующего года за период с 1 июля по 31 декабря.
Уплата налога должна быть произведена одновременно с подачей декларации.
Полезные ссылки: подробнее про НДС; примеры заполнения отчетности, руководство по НДС
Социальные взносы (social contributions, 사회공헌) предусмотрены на регулярной основе (чаще всего уплачиваются ежемесячно). Предприниматели должны соблюдать сроки уплаты, чтобы избежать штрафов.
Отчетность. Для корректного исчисления социальных взносов также необходимо вести учет доходов и расходов, а также подавать соответствующие отчетные формы в налоговые органы, формы и условия подачи которых рекомендуем уточнять в соответствующих инстанциях.
Штрафы. Предприниматели, не выполняющие обязательства по уплате социальных взносов, могут столкнуться с штрафами и другими санкциями, включая ограничение в доступе к определенным услугам или финансовым ресурсам.
Рассчитать размер страховых всех взносов можно по ссылке.
Если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудников, он также обязан уплачивать налоги на труд, включая налоги на зарплату и взносы в социальные фонды, такие как пенсионный фонд и фонд медицинского страхования за работников.
Подробнее о видах и размере взносов:
Национальное пенсионное страхование (national pension servise / NPS или 국민연금) предусмотрено по ставке 9% от дохода на ежемесячной основе. Сумма облагаемого ежемесячного дохода ограничена: минимальный размер налоговой базы 330 тыс. KRW в месяц, максимальный — 5,24 млн KRW в месяц. Необходимо лично сообщать о своем доходе в ближайшее государственное пенсионное отделение.
Национальное медицинское страхование (national health insurance service / NHIS или 국민건강보험공단) рассчитывается индивидуально и варьируется в зависимости от разлиных факторов, включая доход, возраст, пол и вид/размер дохода.
Страхование занятости (employment insurance service или고용보험) установлено в размере 2,25% от полученного дохода за год.
Страхование от несчастных случаев на производстве (industrial accident insurance или 산재보험) производится по ставке, которая варьируется от 0,56% до 18,56% от полученного дохода за год, в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
Упрощенный режим
Упрощенный режим (간이과세자와) — режим, созданный с целью упрощения и снижения налоговой нагрузки для малого бизнеса.
Регистрация. Для перехода на упрощенный режим предприниматель должен подать соответствующее заявление в налоговую службу (NTS).
Ограничения. Данный режим возможен к применению только в случае дохода не более 80 млн KRW в год, при превышении данного лимита предусмотрен автоматический переход на общий режим.
Если общая годовая сумма продаж ниже 80 млн KRW, режим налогообложения автоматически изменяетя с общего на упрощенный с 1 июля следующего года.
Данный режим доступен к применению для всех видов деятельности, за исключением:
горнодобывающая промышленность, производство (разрешены кондитерские магазины, фабрики по производству рисовых лепешек, а также ателье/портные/обувные мастерские);
оптовая торговля (весь оптово-розничный бизнес в сочетании с розничным бизнесом), бизнес по продаже недвижимости;
налогооблагаемые развлекательные заведения;
профессиональные услуги (юрист, судебный поверенный, сертифицированный бухгалтер, технический инструктор, оценщик, инженер, архитектор, пилот, геодезический бизнес, фармацевтический бизнес, ветеринарный бизнес и т. д.);
бизнес-операторы, соответствующие критериям освобождения от упрощенного налогообложения, установленным Уполномоченным Национальной налоговой службы;
если лицо, которое в настоящее время ведет бизнес в качестве обычного налогоплательщика, подает новую регистрацию бизнеса (однако упрощенное налогообложение применимо к частным предприятиям такси, доставки, а также парикмахерским и косметическим предприятиям);
бизнес, приобретенный у налогоплательщика на общем режиме.
Поскольку упрощенная система налогообложения не всегда выгодна, возможно отказаться и применять общий режим. Чтобы остаться на общем режиме необходимо заполнить и представить отказ до 1 июля (крайний срок — за день до перехода на упрощенный налоговый режим), но на практике можно обратиться в налоговую инспекцию и подать документы после получения уведомления о переводе.
Однако стоит обратить внимание, что повторно подать заявление на применение упрощенного режима невозможно до истечения 3-х лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором было принято решение остаться плательщиком общего налога (= месяцу отказа от статуса плательщика упрощенного налога).
Подробнее о налогах предпринимателя, применяющего данный режим ниже.
Налог на доход (income tax, 소득세) — уплачивается по аналогии с общим режимом.
Налог на добавленную стоимость / НДС (VAT, 부가가치세) — уплачивается по аналогии с общим режимом, за исключением:
невозможности заявления вычетов со стороны контрагентов;
при годовом доходе менее 80 млн KRW можно платить налог по более низкой ставке от 1,5% до 4%, но есть ограничения по вычетам;
необходимо отчитываться один раз в год, охватывая период с 1 января по 31 декабря, в срок с 1 января по 25 января следующего года.
сумма налога рассчитывается путем умножения ставки НДС для каждой отрасли и невозможно возмещение (возврат излишнеуплаченного налога по расходам).
Плательщики упрощенного режима с годовым доходом менее 48 млн KRW освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и не обязаны выставлять счета-фактуры.
Если вы являетесь плательщиком упрощенного режима с годовым доходом от 48 млн KRW, но до 80 млн KRW, предусмотрена обязанность уплаты налога на добавленную стоимость и выставления счетов-фактур.
Социальные взносы (social contributions, 사회공헌) — уплачиваются по аналогии с общим режимом.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.