Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Швейцарии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
иметь статус резидента;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Швейцарии.
Физические лица являются резидентами Швейцарии для целей налогообложения, если они соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
имеют постоянное место жительства в Швейцарии;
центр их жизненных интересов находится в Швейцарии, что включает постоянное проживание в стране супруги(-а) и (или) детей;
находятся в Швейцарии с намерением заниматься оплачиваемой деятельностью в течение 30 дней;
находятся в Швейцарии без намерения заниматься оплачиваемой деятельностью в течение 90 дней.
Швейцарией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
В Швейцарии налоговым номером для физических лиц является номер социального страхования (AHV), а для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — идентификационный номер (UID) (подробнее).
Подробнее о каждом из них далее.
Номер социального страхования (AHV-Nummer по-немецки, Numéro AVS по-французски и по-итальянски, OASI по-английски) используется для идентификации физических лиц и индивидуальных предпринимателей в системе социального обеспечения и обязательного пенсионного страхования. Номер AHV состоит из 13 цифр, разделенных тремя точками в формате 756.9999.9999.99, где первые три знака — код Швейцарии (756). Номер присваивается бессрочно и не меняется при смене регистрационных данных (например, при смене фамилии после регистрации или расторжения брака).
Идентификационный номер (Unternehmens-Identifikationsnummer, UID) — уникальный идентификационный номер, присваиваемый каждому юридическому лицу или зарегистрированному индивидуальному предпринимателю в Швейцарии. Он используется для целей налогообложения, регистрации в коммерческих реестрах, прохождения таможенных процедур и прочих административных целей. Номер UID состоит из 13 символов (код страны «CHE» и девять последующих цифр в формате CHE999999999 или CHE-999.999.999) и является постоянным. Номер UID присваивается Федеральным статистическим управлением (Bundesamt für Statistik, BFS) после регистрации лица в административном органе (подробнее). Лицам, зарегистрированным в Торговом реестре, к номеру UID добавляется суффикс «HR» (на немецком языке) или «RC» (на французском и итальянском языках). Узнать свой номер UID можно лично, обратившись в BFS, либо по почте [email protected] или телефону 0800 20 20 10.
Идентификационный номер НДС в Швейцарии (Mehrwertsteuernummer, MWST-Nummer / Numéro TVA / Numero di identificazione IVA) — индивидуальный идентификационный номер для предприятий и предпринимателей, зарегистрированных для целей уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). MWST-Nummer состоит из номера UID с добавлением суффикса «НДС» в конце на немецком «MWST» (Mehrwertsteuer), французском «TVA» (Taxe sur la valeur ajoutée) или итальянском «IVA» (Imposta sul valore aggiunto) языках. Данный номер автоматически присваивается Федеральной налоговой администрацией (Eidgenössische Steuerverwaltung, ESTV) при регистрации лица в качестве плательщика НДС и используется для налогообложения услуг, оказываемых только на территории Швейцарии.
Идентификационный номер НДС в Европейском союзе (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, USt-Nummer) — индивидуальный идентификационный номер для предприятий и предпринимателей, зарегистрированных для целей уплаты НДС и оказывающих услуги на территории Европейского союза (ЕС). Данный номер должен быть получен налогоплательщиком, зарегистрированным в Швейцарии, в соответствующей стране в ЕС.
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Швейцарии имеется лишь один налоговый статус, в котором возможно получение дохода через Solar Staff, а именно статус индивидуального предпринимателя (Einzelunternehmen / entreprise individuelle / ditta individuale).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Швейцарии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП) (Einzelunternehmen/ entreprise individuelle / ditta individuale) — физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность и отвечает по обязательствам в рамках такой деятельности всем личным имуществом.
Для регистрации в качестве ИП необходимо соответствовать следующим требованиям:
достижение 18-летнего возраста;
наличие гражданства Швейцарии либо вида на жительство с разрешением на работу (подробнее о регистрации для иностранных граждан).
Процедура регистрации в качестве ИП осуществляется в несколько этапов:
Регистрация в Торговом реестре (Handelsregister) — общедоступной базе данных, которая управляется кантонами и содержит основную информацию о компаниях, ведущих деятельность на коммерческой основе. Требование обязательной регистрации в реестре для индивидуального предпринимателя возникает, если его годовой оборот превышает 100 000 швейцарских франков (статья 931 Швейцарского гражданского (Часть пятая: Кодекс обязательств (Obligationenrecht, OR))). Также возможна добровольная регистрация.
Зарегистрировать ИП в Торговом реестре можно одним из следующих способов:
напрямую в федеральном правительстве, воспользовавшись онлайн-сервисом Easygov; или
по месту в кантоне, обратившись в управление торгового реестра кантона.
Для регистрации требуется представить следующие документы:
заполненное заявление (пример заявления для кантона Цюрих) на одном из официальных языков кантона (немецком, французском или итальянском) — регистрация будет осуществлена на языке поданного заявления; при подаче в бумажном виде заявление подписывается собственноручно, а при подаче в электронном виде — квалифицированной электронной подписью;
документ, удостоверяющий личность;
подтверждение квалификации для регулируемых профессий (подробнее см. далее, в следующих шагах регистрации в качестве ИП);
подтверждение адреса в Швейцарии (например, договор аренды офиса);
подтверждение уплаты регистрационного взноса (для ИП сбор составляет 120 швейцарских франков (подробнее)).
После регистрации предпринимателю присваивается номер UID.
Индивидуальный предприниматель, включенный в Торговый реестр, должен использовать наименование, содержащее его фамилию (вместе с именем или без него). Также возможно включение в наименование дополнений, указывающих на характер деятельности или оказываемых услуг (при этом не допускается, чтобы такие дополнения указывали на образование компании или партнерства) (статьи 945 и 946 OR).
Данные ИП, не зарегистрированных в Торговом реестре, публикуются в реестре UID (идентификационный номер UID будет присвоен автоматически на следующих шагах регистрации), и для таких ИП в качестве названия всегда используются имя и фамилия. Наименования ИП, отличные от имени и фамилии, публикуются в реестре UID исключительно в поле «Дополнительное наименование».
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (ФИО), ввод иного наименования ИП недопустим.
Регистрация в органах социального страхования. В Швейцарии индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться как самозанятый в системе социального страхования (при доходе более 2 300 швейцарских франков в год). Для этого необходимо подать заявление в компенсационный фонд в кантоне, где ИП ведет свою деятельность (для строительной и транспортной отраслей — заявление в Швейцарский национальный фонд страхования от несчастных случаев (Suva)). После регистрации в системе страхования ИП присваивается номер UID (если не был присвоен ранее).
Регистрация в Федеральном налоговом управлении (Eidgenössische Steuerverwaltung, ESTV) необходима только при наличии обязанности по уплате НДС (процедуру регистрации можно пройти онлайн через электронный портал услуг ePortal на сайте налоговой администрации) с представлением следующих сведений (подробнее):
информация об ИП согласно выписке из Торгового реестра (при наличии) и номер UID;
номер социального страхования (AHV/IV);
прогноз выручки за первый год ведения деятельности.
При возникновении вопросов можно обратиться в налоговые органы по телефону или с помощью контактной формы на сайте. Свидетельство о подтверждении регистрации предпринимателя как плательщика НДС (MWST-Unternehmensbescheinigung) можно также запросить онлайн (подробнее).
Регистрация в кантональных профессиональных реестрах (например, реестр медицинских работников, реестр адвокатов и нотариусов (на примере кантона Санкт-Галлен) и других) и подтверждение квалификации. Федеральный департамент экономики, образования и исследований (Eidgenössisches Departement für Wirtschaft, Bildung und Forschung, WBF) и Государственный секретариат образования, исследований и инноваций (Staatssekretariat für Bildung, Forschung und Innovation, SBFI) публикуют перечень регулируемых профессий (reglementierte Berufe), для которых необходимо наличие профессиональной квалификации (диплом об образовании, ученая степень и прочее) (подробнее). К таким профессиям относятся медицинские работники, работники строительной сферы, экскурсоводы, адвокаты, нотариусы, преподаватели, учителя и другие специальности.
Требования обязательного ведения бухгалтерского учета действуют только в отношении ИП, чья выручка за предыдущий финансовый год составила 500 000 швейцарских франков или более (статьи 957 и 957а OR). Индивидуальные предприниматели с оборотом менее 500 000 швейцарских франков могут вести упрощенный бухгалтерский учет, в котором отражаются только доходы, расходы и активы.
Подробнее об обязательствах ниже.
Подоходный налог (Einkommensteuer / impôt sur le revenu / imposta sul reddito) рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от суммы дохода и места проживания (статья 36 Федерального закона о прямом федеральном налоге (Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer, DBG)) (подробнее).
Подоходный налог состоит из прямого федерального налога (direkten Bundessteuer, DBST / impôt fédéral direct / imposta federale diretta), а также кантонального (Kantonalsteuer / impôt cantonal / imposte cantonali) и муниципального (Gemeindesteuern / impôt communal / imposte comunali) налогов.
Прямой федеральный подоходный налог взимается по следующим ставкам:
Доход одиноких граждан в 2024, швейцарские франки | Доход одиноких граждан в 2025, швейцарские франки | Налоговая ставка, % |
до 15 000 | до 15 200 | 0 |
15 000 — 32 800 | 15 200 — 33 200 | 0,77 |
32 800 — 42 900 | 33 200 — 43 500 | 0,88 |
42 900 — 57 200 | 43 500 — 58 000 | 2,64 |
57 200 — 75 200 | 58 000 — 76 100 | 2,97 |
75 200 — 81 000 | 76 100 — 82 000 | 5,94 |
81 000 — 107 400 | 82 000 — 108 800 | 6,60 |
107 400 — 139 600 | 108 800 — 141 500 | 8,80 |
139 600 — 182 600 | 141 500 — 184 900 | 11 |
182 600 — 783 300 | 184 900 — 793 400 | 13,20 |
783 300 и более | 783 400 и более | 11,50 |
Доход супружеских пар (совокупный доход) в 2024, швейцарские франки | Доход супружеских пар (совокупный доход) в 2025, швейцарские франки | Налоговая ставка, % |
до 29 300 | до 29 700 | 0 |
29 300 — 52 700 | 29 700 — 53 400 | 1 |
52 700 — 60 500 | 53 400 — 61 300 | 2 |
60 500 — 78 100 | 61 300 — 79 100 | 3 |
78 100 — 93 600 | 79 100 — 94 900 | 4 |
93 600 — 107 200 | 94 900 — 108 600 | 5 |
107 200 — 119 000 | 108 600 — 120 500 | 6 |
119 000 — 128 800 | 120 500 — 130 500 | 7 |
128 800 — 136 600 | 130 500 — 138 300 | 8 |
136 600 — 142 300 | 138 300 — 144 200 | 9 |
142 300 — 146 300 | 144 200 — 148 200 | 10 |
146 300 — 148 300 | 148 200 — 150 300 | 11 |
148 300 — 150 300 | 150 300 — 152 300 | 12 |
150 300 — 928 700 | 152 300 — 940 900 | 13 |
928 700 и более | 940 900 и более | 11,5 |
Актуальную ставку кантонального подоходного налога можно найти на сайте налоговой администрации кантона или на сайте ESTV. Налоговая ставка муниципального подоходного налога устанавливается на уровне коммуны (муниципалитета) в процентах от ставки кантонального налога и также размещается на сайте налоговой администрации кантона (на примере кантона Цюрих).
Самостоятельно определить сумму подоходного налога на всех уровнях можно с помощью калькулятора.
Вычету подлежат расходы, связанные с операционной деятельностью налогоплательщика (статья 27 DBG), включая страховые взносы (предварительно определить сумму вычетов можно с помощью калькулятора на сайте ESTV). Также предусмотрено исключение следующих расходов из налоговой базы и использование следующих налоговых вычетов (статья 33 DBG):
расходы на профессиональное обучение и повышение квалификации, включая расходы на профессиональную переподготовку в сумме 12 900 швейцарских франков в 2024 году и 13 000 швейцарских франков в 2025 году;
расходы на уплату членских взносов и предоставление грантов политическим партиям;
ряд налоговых вычетов, предоставляемых в зависимости от семейного положения и наличия детей.
Убытки от предпринимательской деятельности могут переноситься налогоплательщиком на будущие периоды в течение семи лет, следующих за налоговым периодом, в котором они были понесены (статья 31 DBG).
Отчетность подается ежегодно по форме 2 (вспомогательные материалы) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (в некоторых кантонах действуют другие сроки), или в течение 30 дней с даты получения формы от налоговой службы, в том кантоне, где налогоплательщик проживал на конец соответствующего налогового периода (статья 124 DBG). По запросу налогоплательщика срок подачи налоговой декларации может быть продлен. Супружеские пары, а также лица, состоящие в зарегистрированном партнерстве, должны подавать совместную налоговую декларацию и облагаются налогом совместно (статья 9 DBG, статья 3 StHG, Федеральный закон о зарегистрированном партнерстве однополых пар (PartG)).
За несвоевременную подачу или неподачу налоговой декларации предусмотрены штрафы как на федеральном, так и на кантональном уровнях в размере до 1 000 швейцарских франков или в особых случаях (например, при повторном нарушении) до 10 000 швейцарских франков (статья 174 DBG и статья 55 Закона о гармонизации налогообложения (Steuerharmonisierungsgesetz, StHG). Аналогичные штрафные санкции также применяются к другим видам налоговой отчетности, включая декларацию по НДС.
Уплата подоходного налога должна быть произведена в следующие сроки:
прямой федеральный налог: до 1 марта года, следующего за отчетным (статья 1 Постановления Федерального финансового управления (EFD) о сроках погашения и начислении процентов по прямому федеральному налогу (Verordnung des EFD über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer); также возможна оплата авансовыми платежами в течение года;
кантональный и муниципальный налоги: в течение 30 дней с даты получения счета от налоговой службы (подробнее на примере кантона Берн):
в течение отчетного года: до 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогоплательщику направляются счета на авансовые платежи (Ratenrechnungen) на основе налоговой декларации за предыдущий год; и
окончательный расчет (Schlussabrechnung) на основе налоговой декларации за текущий год.
Кантоны взимают как федеральные налоги, так и налоги кантона и коммуны (муниципалитета). За просрочку платежей по федеральным налогам, включая подоходный налог, НДС и прочие налоги устанавливается пеня (Verzugszinssatz) в размере 4,75% от суммы налога в 2024 году и 4,5% в 2025 году. Для налогоплательщиков, которые вносят авансовые налоговые платежи досрочно, установлена ставка вознаграждения (Vergütungszinssatz) в размере 1,25% в 2024 году и 0,75% в 2025 году. В случае уклонения от уплаты налогов могут взиматься штрафы в размере до трети суммы налога (статья 175 DBG и статья 56 StHG). В особых случаях штраф может быть увеличен до трехкратной суммы подлежащего уплате налога.
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer, MWST / Taxe sur la valeur ajoutée, TVA / imposta sul valore aggiunto, IVA) применяется к ИП с годовым доходом свыше 100 000 швейцарских франков. Налогоплательщикам доступны два метода расчета НДС:
эффективный метод (effektive Abrechnungsmethode) — традиционный способ расчета НДС, при котором сумма налога определяется по стандартной налоговой ставке в размере 8,1% от суммы продаж за вычетом НДС с приобретенных услуг/товаров;
балансовый метод (Saldosteuersatzmethode / Méthode des taux de la dette fiscale nette / Metodo delle aliquote saldo) — специальный упрощенный метод расчета НДС для малых и средних предприятий, которые соответствуют следующим критериям (статья 37 Федерального закона об НДС (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)):
налогооблагаемая годовая выручка (с учетом НДС) не превышает 5 024 000 швейцарских франков; и
сумма НДС к уплате составляет не более 103 000 швейцарских франков в год.
Для применения балансового метода ИП необходимо подать соответствующую письменную заявку в ESTV по форме № 1198_04 в следующие сроки:
при первоначальной регистрации — в течение 60 дней с момента получения номера НДС (статья 78 Положения о налоге на добавленную стоимость (Mehrwertsteuerverordnung, MWSTV)); если заявка не будет подана в указанный срок, ИП по умолчанию будет применять эффективный метод в течение как минимум трех лет, после чего в начале очередного налогового периода может быть подана заявка на переход на балансовый метод;
в иных случаях — в течение 60 дней с даты начала налогового периода (статья 79 MVSTV).
Отчетность необходимо подавать в виде декларации по НДС (форма для эффективного метода и форма для балансового метода за 2024 год) в течение 60 дней после окончания отчетного периода (статья 71 MWSTG). Отчетность по эффективному методу подается ежеквартально, а по балансовому — раз в полгода (статья 35 MWSTG). С 1 января 2025 года разрешено подавать отчетность раз в год, предварительно уведомив ESTV, если годовая сумма выручки не превышает 5 005 000 швейцарских франков (подробнее). Также с 1 января 2025 года подача отчетности по НДС должна производиться онлайн через сервис ePortal (подробнее). В случае ошибок в отчетности налогоплательщик может подать исправление (подробнее), а в течение 240 дней после окончания отчетного года — годовой акт сверки (Jahresabstimmung) (подробнее).
Уплата налога обычно производится в день подачи декларации, то есть в течение 60 дней с даты окончания отчетного периода. Проценты за просрочку платежа начисляются без уведомления налогоплательщика (статья 86 MWSTG).
Система социального страхования (Sozialversicherungen) обязывает индивидуального предпринимателя вносить взносы в первый уровень пенсионной системы (подробнее), а ставки взносов напрямую связаны с величиной получаемого дохода. Ниже указаны обязательные виды страхования и ставки взносов, действующие в 2024 и 2025 годах (подробнее):
страхование по старости и на случай потери кормильца (Alters- und Hinterlassenenversicherung, AHV) — 8,1%;
страхование по инвалидности (Invalidenversicherung, IV) — 1,4%;
страхование на случай потери дохода (Erwerbsersatzordnung, EO) — 0,5%;
При годовом доходе менее 58 800 швейцарских франков в 2024 году (60 500 швейцарских франков в 2025 году) действует пониженная шкала взносов в размере от 9,321% до 5,371% (подробнее). Самостоятельно определить сумму страховых взносов можно с помощью калькулятора.
Уплата взносов. Самозанятые лица, состоящие в профессиональных ассоциациях, должны вносить взносы в фонд ассоциации (подробнее), а все остальные лица — в компенсационный фонд своего кантона (подробнее) ежеквартально в течение 10 дней с даты окончания квартала (подробнее). За просрочку платежа начисляется пеня в размере 5%.
В дополнение к указанным выше обязательным страховым взносам ИП также обязаны иметь медицинскую страховку (подробнее) и уплачивать взносы в Семейный компенсационный фонд (Familienausgleichskasse, FAK) (подробнее).
Второй и третий уровень пенсионной программы не являются обязательными для самозанятых. Взносы этих уровней можно вносить на добровольной основе с учетом следующих ограничений:
взносы на пенсионное страхование на втором уровне разрешается вносить самозанятым, чей доход составляет не менее 22 050 швейцарских франков в год;
размер пенсионных взносов на третьем уровне ограничен 20% от облагаемого дохода (но не более 35 280 швейцарских франков в год).
Страхование по безработице (Arbeitslosenversicherung, ALV) в отношении самозанятых не осуществляется.
Дополнительная информация
EasyGov — онлайн-платформа Государственного секретариата по экономическим вопросам (SECO), созданная для электронного взаимодействия бизнеса с государственными органами. Чтобы вести деятельность полностью в цифровом формате необходимо выпустить электронную подпись (elektronische Signatur, QES) (подробнее).
Получить консультацию по созданию бизнеса можно в Кантональных департаментах экономического развития.
KMU-Portal — портал для малого и среднего бизнеса, созданный SECO и публикующий информацию для владельцев бизнеса и сведения о ключевых изменениях.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.