Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Австралии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Австралии.
В Австралии действует процедура проверки на соответствие статусу налогового резидента, она состоит из четырех тестов:
тест на проживание в Австралии (the resides/ordinary concepts test);
тест на наличие домициля в Австралии (the domicile test);
тест 183 дней (the 183 day test);
тест пенсионного обеспечения (the superannuation test).
Физические лица являются резидентами Австралии для целей налогообложения, если они соответствуют критериям хотя бы одного из них (подробнее).
О каждом из тестов ниже.
Физическое лицо имеет привычное место жительства в Австралии, в котором проживает постоянно / в течение значительного времени.
Факторами для определения соответствия являются период физического присутствия лица в стране, намерение и цель его нахождения, семейные и экономические связи со страной, местонахождение активов, а также социальная жизнь и быт такого лица (членство в общественных организациях, аренда жилья и тому подобное).
Физическое лицо имеет домициль — постоянное место жительства в Австралии по происхождению (месту рождения такого лица) или по выбору (такое лицо переехало в Австралию с намерением сделать эту страну постоянным местом жительства).
Физические лица, которые фактически находились в Австралии 183 дня и более в налоговом году (с 1 июля по 30 июня следующего года), за исключением случаев, когда постоянное место жительства физического лица находится за пределами Австралии, и такое лицо не намерено проживать в Австралии на постоянной основе.
На практике этот тест применяется только к лицам, въехавшим в страну и еще не обосновавшимся в ней. Если лицо уже проживает в Австралии, этот тест не будет применяться вне зависимости от количества дней, проведенных за границей в налоговом году.
Государственные служащие, работающие в представительствах Австралии за границей (дипломаты и должностные лица Министерства иностранных дел и торговли), а также их супруги и дети младше 16 лет, рассматриваются как налоговые резиденты Австралии. Тест применяется только к активным участникам Схемы пенсионного обеспечения государственного сектора (Public Sector Superannuation Scheme, PSS) или Схемы пенсионного обеспечения Содружества (Commonwealth Superannuation Scheme, CSS) (то есть к лицам, которые делают взносы или за которых делаются взносы).
Также при переезде из Австралии, за которым может последовать потеря налогового резидентства, физическое лицо может иметь налоговое резидентство неполного года (part-year residency). В таком случае годовой порог дохода, не облагаемый налогом (tax-free threshold) будет ниже, чем порог, доступный налогоплательщикам, которые являются резидентами Австралии в течение всего года.
Размер такого порога будет рассчитываться в зависимости от количества месяцев резидентства следующим образом: 13 464 + [(4 736 / 12) * количество месяцев].
Далее налог на сумму превышения порога дохода, полученного в месяцы резидентства, исчисляется по стандартным прогрессивным ставкам налогового резидента Австралии.
Кроме того, в Австралии существуют положения для отдельных категорий лиц, налоговые обязательства и порядок налогообложения доходов которых могут отличаться от общеустановленного. К таким категориям относятся:
лица, находящиеся в стране по программе Working Holiday Maker (WHM) (подробнее);
лица, получающие финансовую поддержку от государства на оплату обучения в рамках программ Higher Education Loan Program (HELP), VET Student Loan (VSL) или Australian Apprenticeship Support Loan (AASL) (подробнее).
Полезные ссылки: онлайн-анкета для проверки резидентства при переезде в Австралию / при переезде из Австралии; пособие по определению налогового резидентства; примеры жизненных ситуаций.
Австралией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Tax File Number, TFN) — это уникальный номер, используемый для идентификации лица в налоговой системе и системе пенсионного страхования. Как правило, он состоит из 9 знаков и остается неизменным на протяжении всей жизни физического лица. Номер может быть присвоен Налоговым управлением Австралии (The Australian Taxation Office, ATO) в любом возрасте. Граждане Австралии могут подать заявление онлайн через сервис ATO (подробнее об онлайн-подаче), иностранные граждане осуществляют подачу документов одним из следующих способов:
через почтовое отделение (Australia Post retail outlet): потребуется заполнить онлайн-форму, итоговую страницу которой необходимо распечатать; выбрать подходящее почтовое отделение (в некоторые может потребоваться предварительная запись) и посетить его с документами, подтверждающими личность, в течение 30 дней с момента заполнения онлайн-формы заявления (потребуется прохождение собеседования);
через центр государственной службы Services Australia (если физическое лицо является клиентом Centrelink): потребуется заполнить форму NAT 1432 (инструкция по заполнению) в бумажном виде (экземпляр для заполнения необходимо заказать онлайн, он может быть доставлен почтой) и подать лично с заверенными копиями документов, подтверждающих личность;
по почте: потребуется заполнить форму NAT 1432 в бумажном виде и отправить ее с заверенными копиями подтверждающих документов на адрес, указанный в заявлении.
TFN направляется почтой по адресу, указанному в заявлении, либо на электронную почту myGov (в зависимости от способа подачи) в течение 28 дней после подачи заявления.
Австралийский бизнес-номер (Australian business number, ABN) — это уникальный номер, который присваивается организациям и индивидуальным предпринимателям после прохождения процедуры по регистрации выбранной формы бизнеса. Он также является идентификатором налогоплательщика по налогу на товары и услуги (Goods and Services Tax, GST) — аналог НДС, после прохождения соответствующей регистрации. Номер состоит из 11 цифр, пример: 12 345 678 912 (найти организацию по ABN).
Налоги и взносы фрилансера
В Австралии есть разные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Solar Staff возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (sole trader).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Австралии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для физических лиц в возрасте 15 лет и старше предусмотрена регистрация на портале государственных услуг myGov, личный кабинет в котором можно привязать к сервису Налогового управления ATO для коммуникации с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн через сервис myTax (подробнее). Для доступа потребуется пройти регистрацию в приложении myID (ранее myGovID) с прикреплением документов, подтверждающих личность (для расширения возможностей использования), после чего физическому лицу присваивается электронное удостоверение личности — Digital ID. Также возможно использовать портал как индивидуальный предприниматель, для этого потребуется привязать номер ABN через сервис авторизации (Relationship Authorisation Manager, RAM).
Полезные ссылки: скачать ATO App; обратиться за помощью по вопросу использования сервисов.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (sole trader) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом и несущего соответствующие риски.
Ограничения: индивидуальным предпринимателем может стать и несовершеннолетнее лицо, однако существуют ограничения по времени работы/требования к процессу найма сотрудников (в зависимости от положений регионального законодательства); иностранные граждане должны иметь визу с правом ведения предпринимательской деятельности или иной документ, подтверждающий соответствующий миграционный статус.
Регистрация в данном статусе подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. Она производится бесплатно через платформу Business Registration Service (BRS) путем заполнения онлайн-формы на получение номера ABN, совместно с которым (при наличии оснований/желания) можно получить иное наименование для бизнеса (business name) (потребуется дополнительная плата, подробнее ниже) и зарегистрироваться в качестве плательщика по налогу на товары и услуги (Goods and Services Tax, GST), а также при найме сотрудников пройти регистрацию для удержания налога в соответствии с системой под названием “оплата по мере потребления” (pay as you go, PAYG) и/или в качестве плательщика по налогу на дополнительные льготы для сотрудников (fringe benefits tax, FBT). Рассмотрение заявления занимает до 20 рабочих дней (налоговые органы могут связаться для запроса дополнительной информации), после чего фрилансеру присваивается номер ABN. Подробнее о регистрации
При наличии у ИП сотрудников необходимо ознакомиться с обязанностями работодателя.
При прекращении деятельности в качестве ИП физическое лицо обязано исполнить обязанности по подаче необходимой налоговой отчетности (подробнее), после чего в течение 28 дней пройти процедуру отказа от бизнес-наименования (при наличии), а также аннулировать номер ABN: сделать это можно онлайн через Реестр предприятий Австралии (Australian Business Register, ABR) или заполнив форму NAT 2955 в бумажном виде (экземпляр для заполнения необходимо заказать онлайн или связавшись с ABR по телефону/почте, может быть доставлен почтой).
Основные аспекты:
Для целей подготовки и подачи отчетности налоговым годом в Австралии признается период с 1 июля одного года по 30 июня следующего года.
ИП может вести деятельность под своим собственным именем или зарегистрировать иное наименование (business name) в реестре Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям (Australian Securities & Investments Commission, ASIC), в момент регистрации в качестве ИП или позже, следуя аналогичной процедуре (проверить доступность имени). Стоимость регистрации одного наименования на год — 44 австралийских доллара (AUD), на три года — 102 AUD (c 1 июля 2024 г.), она производится в течение 2 – 5 рабочих дней после подачи заявления.
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (Ф. И. О.), ввод иного наименования ИП недопустим.
Лицензирование/выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии / специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности: ИП может получить патент (patent), зарегистрировать имя домена (domain name) и (или) товарный знак (trade mark), проверить доступность.
Открытие расчетного счета в банке: не является обязательным для ИП, но для корректного ведения учета доходов/расходов от предпринимательской деятельности такой счет необходим.
Страхование деятельности может быть обязательным в зависимости от характера деятельности предпринимателя и наличия работников. Найти уполномоченного страховщика можно по ссылке (проверить наличие лицензии).
Полезные ссылки: пособие по открытию бизнеса, гранты и финансовая поддержка для предпринимателей, руководство по кибербезопасности для малого бизнеса, найти квалифицированного бизнес-консультанта, сообщество ATO, онлайн-курсы для предпринимателей.
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе (предприниматели могут использовать для этой цели ATO App), инструмент оценки ведения учета. У ИП есть обязанность выставлять счета (“invoice” или “tax invoice”, если ИП является плательщиком GST) по доходу, полученному в сервисе (подробнее). Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы, а также налоговую отчетность в течение как минимум пяти лет (о ведении учета). При несоблюдении правил ведения учета предусмотрена ответственность в виде штрафа или обязанности по прохождению курса по ведению учета (проводится онлайн, на прохождение дается 28 дней), возможно обжаловать.
В статусе ИП отсутствуют режимы налогообложения, однако есть разные методы учета:
кассовый метод (cash accounting) — предполагает регистрацию доходов и расходов только в момент фактического получения или выплаты денежных средств (и, соответственно, отражение в декларации сумм, фактически полученных в отчетном году);
метод начислений (accrual accounting) — предполагает учет доходов и расходов в момент их возникновения (например, в момент выставления счета клиенту), независимо от фактического поступления денежных средств. Данный метод, как правило, используется крупными предприятиями.
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (income tax) исчисляется по прогрессивным ставкам (в отношении налогового года 2024–2025):
Доход, AUD | Ставка налога на превышение, % |
до 18 200 | 0 |
18 201 — 45 000 | 16 |
45 001 — 135 000 | 30 |
135 001 — 190 000 | 37 |
более 190 000 | 45 |
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы (expenses), связанные с ведением деятельности (их можно вносить в myDeductions, после чего сведения автоматически отобразятся в декларации). Также могут быть учтены убытки в текущем отчетном году (при соблюдении условий) или перенесены и учтены позднее. Дополнительно субъектам малого бизнеса доступна льгота “small business income tax offset”, которая позволяет уменьшить сумму налога к уплате. Она составляет 16% от суммы налога по доходу от предпринимательской деятельности и не может превышать 1 000 AUD в год.
Отчетность представляется в виде декларации по подоходному налогу (income tax return) одним из следующих способов:
с помощью уполномоченного налогового консультанта (проверить лицензию), потребуется оплата его услуг;
путем заполнения формы NAT 2541 (инструкция), дополнительных страниц по форме NAT 2679 (инструкция) и документа под названием “Business and professional items schedule” (потребуется заказать экземпляр для заполнения, связавшись с налоговым органом, он будет направлен по почте), инструкция по заполнению. Затем документы необходимо направить почтой на адрес налогового управления, указанный в декларации, проверка может занять до 50 рабочих дней.
Срок подачи декларации — до 31 октября (например, для налогового года, который заканчивается 30 июня 2025 г., декларацию нужно подать до 31 октября 2025 г.). За несвоевременную подачу декларации будет начислена сумма в размере одной штрафной единицы (penalty unit) за каждые 28 дней (или их часть) просрочки, но не более пяти штрафных единиц за весь период. Возможно запросить уменьшение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств (подробнее).
ВАЖНО! Обязанность по подаче налоговой декларации сохраняется, даже если сумма полученного за отчетный год дохода не превышает необлагаемый налогом порог.
Уплата налога, как правило, производится авансовыми платежами (pay-as-you-go (PAYG) instalments) ежеквартально: до 28 октября, 28 февраля, 28 апреля и 28 июля. Подробнее о расчете сумм авансовых платежей по ссылке.
После завершения проверки налоговой декларации фрилансеру будет направлено уведомление об оценке (notice of assessment, NOA), в котором будет указана окончательная сумма налога к уплате (tax bill) (с инструкциями по уплате и крайним сроком) или к возврату (возможно обжаловать). Совместно с этим документом также будет направлена налоговая квитанция (tax receipt), в которой будет отражено, как уплаченные фрилансером налоги были распределены по ключевым категориям государственных расходов.
В случае если доход фрилансера признается доходом от оказания независимых услуг (personal services income, PSI), то есть доходом, получаемым в основном (более 50%) за счет навыков или усилий физического лица (например, доход финансового специалиста, консультанта в области информационных технологий, инженера и т.п.), необходимо определить, распространяются ли на такое лицо правила PSI. Для этого ИП требуется выяснить, является ли он бизнесом, предоставляющим личные услуги (personal services business, PSB) в году получения такого дохода.
Налогоплательщик может самостоятельно оценить себя как PSB (в таком случае на него не распространяются правила PSI), если он:
соответствует критериям теста на результат (results test) в отношении как минимум 75% полученного дохода PSI, или
соответствует одному из других тестов PSB, и менее чем 80% его дохода PSI поступило от одного и того же источника или связанных с ним лиц.
Альтернативный вариант — подать заявку на определение статуса PSB в отчетном году (подробнее)
Если же налогоплательщик не признается PSB и попадает под правила PSI, для него действует особый порядок учета расходов, связанных с ведением деятельности (подробнее).
При этом вне зависимости от того, распространяются на такой доход правила PSI или нет, такой доход должен быть внесен в декларацию, следуя указаниям из положений инструкции.
Взносы на медицинское обеспечение (Medicare levy) подлежат уплате в размере 2% от суммы налогооблагаемого дохода ИП. У лиц, получивших сумму дохода меньше необлагаемого налогом порога, обязанность по уплате отсутствует.
Дополнительно лицам с высоким уровнем дохода, у которых отсутствует частное медицинское страхование подходящего уровня, может потребоваться уплата Medicare levy surcharge (MLS) — дополнительного взноса в размере 1%, 1.25% или 1,5% в зависимости от размера дохода (подробнее).
Расчет производится налоговым управлением по итогам подачи налоговой декларации, отдельная отчетность отсутствует.
Уплата данных взносов производится аналогично подоходному налогу.
Взносы на пенсионное обеспечение (Superannuation). У ИП нет обязанности по уплате таких взносов за себя, однако это возможно на добровольной основе. При этом если у ИП есть сотрудники, он обязан осуществлять уплату взносов за них как минимум четыре раза в год в размере 11,5% (с 1 июля 2024 г.) и в размере 12% (с 1 июля 2025 г.) от суммы заработной платы работника (ordinary time earnings, OTE), подробнее об уплате.
Налог на товары и услуги (Goods and services tax, GST) подлежит уплате, если оборот за 12 месяцев превышает порог в размере 75 000 AUD или при регистрации бизнеса ожидается, что такой порог будет превышен (существуют и другие критерии), также возможна регистрация на добровольной основе. Подробнее о GST
Для уплаты налога необходима регистрация в качестве плательщика — она может быть произведена при регистрации бизнеса либо позднее (в течение 21 дня с момента возникновения обязанности) одним из следующих способов:онлайн через платформу Business Registration Service (BRS);
с помощью уполномоченного налогового консультанта (tax / BAS agent);
После успешной регистрации идентификатором налогоплательщика по GST будет номер ABN.
Стандартная ставка налога составляет 10% (калькулятор для расчета GST). На определенные типы услуг также может распространяться освобождение (например, GST не взимается с доходов от оказания услуг, если покупатель находится за пределами Австралии). Требования установлены в части ведения учета и выставления счетов (tax invoice).
Отчетность в виде отчета “Business activity statements” (BAS) подается онлайн, с помощью программного обеспечения, совместимого с системой SBR, с помощью уполномоченного налогового консультанта (tax / BAS agent) или в бумажном виде почтой (ознакомиться с примерами форм). Периодичность подачи отчетности может варьироваться следующим образом:
ежемесячно — если оборот составляет 20 млн AUD или больше, в таком случае крайний срок подачи отчетности — 21 число месяца, следующего за отчетным;
ежеквартально — если оборот составляет менее 20 млн AUD и налоговое управление не сообщило налогоплательщику, что он должен отчитываться ежемесячно. В таком случае крайний срок подачи — до 28 октября, 28 февраля, 28 апреля и 28 июля;
ежегодно — при добровольной регистрации в качестве плательщика GST (при условии, что оборот менее 75 000 AUD). Крайний срок подачи аналогичен сроку подачи налоговой декларации по подоходному налогу — до 31 октября (до 28 февраля, если у лица нет обязанности по подаче налоговой декларации).
Уплату налога необходимо произвести в тот же срок (при подаче отчетности ежегодно возможна уплата налога авансом ежеквартально). Подробнее о способах оплаты налога по ссылке.
Полезные ссылки: калькуляторы и инструменты для расчета налога/взносов, подать уточненную декларацию, финансовые трудности при оплате налога, запросить официальный ответ налогового органа Австралии.
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.