Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и мы не уплачиваем налог по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Греции доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только с доходов от источников в Греции.
Физическое лицо является резидентом Греции для целей налогообложения, если оно соответствует хотя бы одному из следующих критериев:
имеет постоянное место жительства или центр жизненных интересов (личные, экономические или социальные связи) в Греции;
является консульским, дипломатическим или государственным служащим аналогичного порядка с гражданством Греции, который работает за границей;
проводит на территории страны более 183 дней в пределах любого двенадцатимесячного периода (может прерываться); резидентство при этом устанавливается с первого дня пребывания, которое впоследствии превысило 183 дней.
ВАЖНО! Критерий 183 дней не применяется в случае, если физическое лицо находится в Греции исключительно по туристическим, медицинским, терапевтическим или другим подобным личным причинам, и его пребывание не превышает 365 дней (включая краткосрочные выезды из страны).
В Греции также действуют различные льготные режимы (eναλλακτική φορολόγηση), при использовании которых налоговые обязательства и порядок налогообложения доходов могут отличаться от общеустановленного. Данные режимы предусмотрены для лиц, которые переносят свое налоговое резидентство в Грецию, в частности, для следующих категорий (согласно ст. 5Α, 5Β, 5Γ Налогового кодекса (НК) Греции (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, КФЕ), введенного Законом 4172/2013):
состоятельные физические лица — инвесторы;
пенсионеры;
лица, получающие трудовой доход или доход от предпринимательской деятельности на территории Греции, подробнее в соответствующем разделе.
О критериях и особенностях каждого из режимов по ссылке.
Грецией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Αριθμός Φορολογικού Μητρώου, AFM/АФМ) — это уникальный номер, используемый для идентификации лица в налоговой системе. Он состоит из девяти цифр и присваивается Независимым органом государственных доходов Греции (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, ΑΑΔΕ) совместно с кодом доступа к электронным услугам (Κλειδάριθμος). Для получения требуется подать заявление в электронном виде (возможно через представителя) с приложением документов, подтверждающих личность и основания для проживания в стране, а затем пройти процесс верификации одним из следующих способов (потребуется предварительная запись):
путем личного визита в один из офисов Налоговой инспекции (Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία, ΔΟΥ) либо
в формате видеозвонка с представителем налоговых органов через сервис myAADElive (альтернативно — без записи с первым доступным сотрудником).
Сертификат о присвоении AFM будет направлен по адресу электронной почты, указанному в заявлении. Подробнее о процессе получения номера по ссылке (FAQ).
После регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Φ.Π.Α.) перед основным номером добавляется аббревиатура EL, она указывает на то, что компания зарегистрирована для целей уплаты НДС.
Номер социального страхования (Αριθμός Μητρώου Κοινωνικής Ασφάλισης, AMKA) — это обязательный идентификационный номер, который используется в Греции для учета взносов на государственное социальное страхование, а также выплат пенсий и пособий. Он состоит из одиннадцати цифр, первые шесть из которых — это дата рождения в формате YYMMDD, и присваивается Единым электронным агентством социального обеспечения Греции (Ηλεκτρονικός Εθνικός Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης, e-EFKA), также номер можно получить в Центре обслуживания граждан (Κέντρα Εξυπηρέτησης Πολιτών, ΚΕΠ). Подробнее про AMKA
Номер предприятия (Αριθμός Γενικό Εμπορικό Μητρώο, ΓΕΜΗ / GEMI) — это уникальный двенадцатизначный номер, который присваивается организациям и индивидуальным предпринимателям (ατομική επιχείρηση) после прохождения процедуры по регистрации выбранной формы бизнеса в Генеральном коммерческом реестре (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, Γ.Ε.ΜΗ.).
Налоги и взносы фрилансера
В Греции есть разные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Solar Staff возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (ατομική επιχείρηση).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Греции в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале myAADE (ранее — TAXISnet) для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн, для входа потребуется код доступа (Κλειδάριθμος). Также доступно приложение myAADEapp.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ατομική επιχείρηση) — статус лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом (επιχείρησης) и несущего соответствующие риски.
Ограничения: индивидуальным предпринимателем могут стать только лица, достигшие 18 лет; обязательно наличие официального адреса индивидуального предприятия в Греции; иностранные граждане должны иметь визу с правом ведения предпринимательской деятельности или иной документ, подтверждающий соответствующий миграционный статус; запрещено иметь иное зарегистрированное ИП.
Регистрация в данном статусе подходит как для предоставления услуг, так и для продажи товаров от своего имени. Регистрация производится онлайн через сервис myAADE путем заполнения формы Δ211, подтверждающей начало ведения деятельности, с приложением документа, подтверждающего зарегистрированный адрес ИП (договор аренды / свидетельство о праве собственности), а также сертификата о присвоении иного наименования Генеральным коммерческим реестром (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, Γ.Ε.ΜΗ.) (при наличии). Обязательство по регистрации в Г.Е.МН. возникает у лица при наличии хотя бы одного коммерческого вида деятельности (Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας, ΚΑΔ), проверить.
Альтернативно — возможно пройти регистрацию через портал государственных услуг Греции (Gov.gr), подробная информация о процессе по ссылке (руководство по заполнению). После успешного прохождения процедуры регистрации фрилансеру присваивается номер GEMI.
Затем до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена регистрация в качестве ИП, фрилансеру необходимо встать на учет в качестве плательщика взносов на социальное страхование (εισφορές μη μισθωτών) в e-EFKA онлайн (инструкция) или путем личного визита, после чего ему будет присвоен номер AMKA.
При найме сотрудников стоит ознакомиться с дополнительными обязанностями работодателя.
При изменении персональных данных (включая семейное положение) требуется подать заявление по форме Δ210 через портал myAADE (Τα Αιτήματά μου → Μεταβολές στοιχείων φυσικού προσώπου πλην δήλωσης θανάτου και κληρονόμων).
При прекращении деятельности в качестве ИП физическое лицо должно в течение тридцати дней с момента прекращения подать заявление по форме Δ211 через портал myAADE (Μητρώο & Επικοινωνία → Αλλαγή Στοιχείων Μητρώου → Διακοπή Εργασιών Επιχείρησης).
Основные аспекты:
ИП может вести деятельность под своим собственным именем или зарегистрировать иное наименование (εμπορικός τίτλος) в реестре Г.Е.МН (проверить наименование).
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (Ф. И. О.), ввод иного наименования ИП недопустим.
При регистрации ИП необходимо указать код основного вида деятельности из перечня ΚΑΔ, а также дополнительные виды (при наличии), подробнее по ссылке.
Лицензирование/выдача разрешения: занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателей лицензии / специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности (руководство): ИП может получить патент (δίπλωμα ευρεσιτεχνίας) и (или) зарегистрировать товарный знак (εμπορικό σήμα).
Открытие расчетного счета в банке: необходим для корректного ведения учета доходов/расходов от предпринимательской деятельности, требуется регистрировать каждый счет в налоговых органах с помощью сервиса AADE (инструкция).
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе, для этого существует сервис myDATA. У ИП есть обязанность выставлять счета (τιμολόγιο πώλησης) по доходу, полученному в сервисе Solar Staff (подробнее). Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы, а также налоговую отчетность в течение как минимум пяти лет. Книгу учета доходов и расходов требуется обновлять каждый календарный квартал — не позднее конца месяца, следующего за месяцем окончания квартала (о ведении учета).
Учет может быть произведен одним из следующих видов:
одинарная бухгалтерия (απλογραφικό λογιστικό σύστημα) — это упрощенная система учета, в которой отражаются только доходы и расходы предпринимателя, применяется по умолчанию.
двойная бухгалтерия (διπλογραφικό σύστημα) — это более сложная система учета, в которой каждая транзакция фиксируется на двух сторонах: по дебету и кредиту, на основании чего составляется финансовая отчетность. Обязанность по ее применению появляется в случае потери статуса микропредприятия (πολύ μικρών οντοτήτων), т. е. если в течение двух последовательных финансовых лет оборот ИП превысил 1 500 000 EUR.
В аналогичном случае у ИП возникает обязанность по составлению финансовой отчетности. Она должна быть составлена в течение шести месяцев после окончания финансового периода. Микропредприятиям достаточно составления только Отчета о прибылях и убытках (пример).
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων) исчисляется на основе общего дохода (как от коммерческой деятельности, так и от иных источников/других видов доходов) по прогрессивным ставкам:
Доход, EUR | Ставка налога, % |
до 10 000 | 9 |
10 001 — 20 000 | 22 |
20 001 — 30 000 | 28 |
30 001 — 40 000 | 36 |
более 40 000 | 44 |
ВАЖНО! Налоговая ставка первой ступени шкалы снижается на 50% в течение первых трех лет ведения деятельности ИП при условии, что годовой валовой доход от предпринимательской деятельности не превышает 10 000 EUR.
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы, связанные с ведением деятельности; могут быть учтены убытки и перенесены на срок до пяти лет. Также для лиц дополнительно установлена ежегодная норма расходов, оплачиваемых электронными платежными средствами — 30% от суммы дохода за год (до 20 000 EUR), если сумма расходов менее указанного порога, потребуется доплатить налог в размере 22% с разницы (согласно п. 6 ст. 15 НК Греции).
Отчетность представляется только онлайн в виде декларации по подоходному налогу (Δήλωση φορολογίας εισοδήματος) по форме E1 (FAQ; руководство по заполнению) совместно с Отчетом о финансовых показателях (Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα) по форме E3 (FAQ; руководство по заполнению). По умолчанию супруги подают совместную декларацию, ответственным назначается один из супругов, при этом каждый несет ответственность за уплату своей части налога. Подача деклараций раздельно возможна, если хотя бы один из супругов сообщит об этом путем онлайн-подачи уведомления “Γνωστοποίηση χωριστής δήλωσης έγγαμων” до 28 февраля года подачи отчетности, FAQ (согласно п. 4 ст. 67 НК Греции).
Срок подачи декларации — с 15 марта по 15 июля года, следующего за отчетным.
Уплата налога предполагает уплату авансового платежа, который составляет 55% от общей суммы налога к уплате. При получении дохода от предпринимательской деятельности впервые, сумма авансового платежа, подлежащая уплате, снижается на 50% (т.е. составляет 27,5% в первый год деятельности). Окончательный расчет налога производится в следующем году на основании представленной налоговой декларации, по итогам которого образуется налог к уплате/возврату. Он уплачивается восемью равными ежемесячными платежами, первый из которых вносится до последнего рабочего дня июля, а остальные семь — до последнего рабочего дня каждого из последующих семи месяцев. При условии уплаты полной суммы налога до крайнего срока первой выплаты предоставляется скидка:
4% — если декларация подана до 30 апреля,
3% — если до 15 июня,
2% — если до 15 июля.
Дополнительно существует правило о минимальном налоге на основе вмененного дохода исходя из анализа расходов на проживание налогоплательщика и приобретенных им активов в налоговом периоде (например, недвижимость).
Предполагается, что ИП оказывает услуги как минимум на сумму, равную совокупности следующих величин (есть исключения):
сумма до 30 000 EUR, равная наибольшему из следующих значений:
годовой размер минимальной зарплаты наемного работника, которая составляет 880 EUR (на 2025 г.); данная сумма увеличивается на дополнительные 10% и более с годами ведения деятельности;
сумма, соответствующая валовому доходу самого высокооплачиваемого сотрудника, нанятого ИП.
сумма до 15 000 EUR, равная 10% от годовых затрат налогоплательщика на зарплату персонала.
дополнительная сумма в размере 5% от превышения оборота налогоплательщика над среднегодовым оборотом по соответствующему ΚΑΔ, в котором ИП получает наибольшие доходы.
Если фактический задекларированный доход ИП меньше расчетного минимума, налоговая может доначислить налог на разницу.
ВАЖНО! Общий годовой (вмененный) доход физического лица рассчитывается как сумма указанных выше величин и не может превышать 50 000 EUR в год. При этом ИП имеет право доказать снижение доходов из-за особых обстоятельств во избежание вменения ему дополнительного налога.
Взносы на социальное обеспечение (εισφορές μη μισθωτών) уплачиваются в Единое электронное агентство социального обеспечения Греции (Ηλεκτρονικός Εθνικός Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης, e-EFKA) и включают в себя взносы на пенсионное обеспечение и здравоохранение. Сумма к уплате в месяц варьируется в зависимости от выбранной категории (на 2025 г.):
Категория | Сумма взносов, EUR |
1 | 244,65 |
2 | 293,59 |
3 | 351,84 |
4 | 422,90 |
5 | 506,78 |
6 | 659,39 |
Выбор производится ИП самостоятельно на ежегодной основе путем подачи онлайн-заявления в начале года (до 31 января), руководство по подаче. При отсутствии заявления категория предыдущего года остается активной. В первые пять лет ведения деятельности также возможен выбор специальной категории, ежемесячная сумма взносов по которой составит 146,79 EUR (на 2025 г.). Дополнительно предусмотрена уплата взноса в размере 10 EUR в Фонд занятости ΟΑΕΔ.
Налог на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Φ.Π.Α.) подлежит уплате по умолчанию с момента регистрации бизнеса (в рамках заполнения формы Δ211), при этом возможно применение специального налогового режима НДС для малого бизнеса (Ειδικό Καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων), он доступен ИП, годовой доход которых не превышает 10 000 EUR. Данный режим представляет освобождение от обязанности по подаче отчетности и уплаты НДС.
После успешной регистрации идентификатором налогоплательщика НДС будет номер АФМ (с указанием аббревиатуры EL). Подробнее об НДС
Стандартная ставка налога составляет 24% (по определенным товарам/услугам установлены сниженные ставки в размере 13% и 6%).
В отношении некоторых видов действует ставка 0% (например, НДС не взимается с доходов от оказания международных услуг). На определенные типы услуг также может распространяться освобождение. Требования установлены в части ведения учета и выставления счетов.
Отчетность в виде декларации по НДС (Δήλωση Φ.Π.Α.) по форме Φ2 050 подается онлайн через портал myAADE не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Периодичность подачи отчетности может варьироваться следующим образом:
ежемесячно — для ИП, ведущих учет с помощью двойной бухгалтерии (διπλογραφικό σύστημα);
ежеквартально — для ИП, ведущих учет с помощью одинарной бухгалтерии (απλογραφικό λογιστικό σύστημα).
Уплату налога необходимо произвести до последнего рабочего дня месяца, в который была подана декларация по НДС. Если сумма к уплате превышает 100 EUR, возможно разделить на два платежа, крайний срок уплаты которых: последний рабочий день месяца подачи декларации и последний рабочий день следующего за ним месяца (FAQ).
Дополнительно при продаже товаров / оказании услуг иностранным клиентам, зарегистрированным в Европейском союзе, у фрилансера возникает обязанность по подаче Сводных отчетов (Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων ενδοκοινοτικών συναλλαγών) по форме Ф4 (о поставках товаров/услуг) и Ф5 (об их приобретении) с указанием номеров НДС контрагентов (проверить номер). Документ подается только в электронном виде через портал myAADE. Срок подачи — не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершались такие операции. Подробнее по ссылке.
Альтернативный режим налогообложения
Особый режим налогообложения доходов предусмотрен при переезде в Грецию для лиц, получающих трудовой доход или доход от предпринимательской деятельности на ее территории. Он предполагает семилетнее освобождение в размере 50% от уплаты подоходного налога (Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων), специального взноса солидарности (Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης) (отменен в отношении доходов, полученных после 01.01.2023 г.), а также от учета объективных расходов (недвижимость, транспорт) в части определения вмененного дохода. Порядок подачи отчетности и уплаты налога, в свою очередь, аналогичен применяемому ИП.
Для использования режима требуется одновременное соблюдение следующих условий:
лицо не являлось налоговым резидентом Греции в течение предыдущих пяти из шести лет до переезда;
до переезда в Грецию лицо являлось налоговым резидентом одного из государств-членов Европейского союза (ЕС) или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), или государства, с которым у Греции действует соглашение о сотрудничестве в налоговой сфере;
лицо оказывает услуги в рамках трудовых отношений, заключенных с юридическим лицом, зарегистрированным в Греции, либо с постоянным представительством иностранной компании в Греции, или осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории страны;
лицо обязуется прожить в Греции в течение как минимум двух лет.
При начале ведения деятельности до 2 июля заявление на применение режима подается через портал myAADE до конца текущего года (в таком случае применение режима начинается с этого же года), после указанной даты — только в следующем году (до 31 декабря). Рассмотрение производится налоговым органом в течение шестидесяти дней с момента подачи.
В ходе применения режима при несоответствии последним двум критериям, отмеченным выше, доход, полученный в таком отчетном году, будет облагаться в соответствии с общим порядком (согласно п. 5. ст. 5Г НК Греции).
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.