Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансеры не являются сотрудниками и сервис не уплачивает налоги по выплаченному им доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Греции доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
иметь налоговый номер;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты платят налоги со всех доходов, вне зависимости от страны источника, нерезиденты — только с доходов от источников в Греции.
Физическое лицо является резидентом Греции для целей налогообложения, если оно соответствует хотя бы одному из следующих критериев:
имеет постоянное место жительства или центр жизненных интересов (личные, экономические или социальные связи) в Греции;
является консульским или дипломатическим работником либо государственным служащим аналогичного статуса, имеющим гражданство Греции и работающим за границей;
проводит на территории страны более 183 дней в течение любого 12-месячного периода (допускаются перерывы); резидентство при этом устанавливается с первого дня пребывания, которое впоследствии превысило 183 дней.
ВАЖНО! Критерий 183 дней не применяется в случае, если пребывание физического лица в Греции связано исключительно с туристическими, медицинскими, лечебными или иными подобными личными целями и не превышает 365 дней (включая краткосрочные выезды из страны).
В Греции также действуют различные льготные режимы (eναλλακτική φορολόγηση), при использовании которых налоговые обязательства и порядок налогообложения доходов могут отличаться от общеустановленных. Данные режимы предусмотрены для лиц, которые переносят свое налоговое резидентство в Грецию, в частности, для следующих категорий (согласно ст. 5Α, 5Β, 5Γ Налогового кодекса (НК) Греции (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, КФЕ), введенного Законом 4172/2013):
состоятельные физические лица — инвесторы;
пенсионеры;
лица, получающие трудовой доход или доход от предпринимательской деятельности на территории Греции (подробнее — в соответствующем разделе).
О критериях и особенностях каждого из режимов — по ссылке.
Грецией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут иметь приоритет перед правилами определения статуса налогового резидента и иными нормами национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Αριθμός Φορολογικού Μητρώου, AFM/АФМ) — уникальный номер, используемый для идентификации лиц в налоговой системе. Он состоит из девяти цифр и присваивается Независимым управлением государственных доходов Греции (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, ΑΑΔΕ) совместно с кодом доступа к электронным услугам (Κλειδάριθμος). Для получения номера требуется подать заявление в электронном виде (лично или через представителя) с приложением документов, подтверждающих личность и основания для проживания в стране, а затем пройти процесс верификации одним из следующих способов:
путем личного визита в одно из отделений Налоговой инспекции (Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία, ΔΟΥ) (только по предварительной записи) либо
в формате видеозвонка с представителем налоговых органов через сервис myAADElive (по предварительной записи или в порядке очереди).
Сертификат о присвоении номера AFM направляется по адресу электронной почты, указанному в заявлении. Подробнее о процессе получения номера по ссылке (FAQ).
После регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Φ.Π.Α.) к основному номеру добавляется префикс EL, указывающий на наличие статуса плательщика НДС.
Номер социального страхования (Αριθμός Μητρώου Κοινωνικής Ασφάλισης, AMKA) — обязательный идентификационный номер, который используется в Греции для учета взносов на государственное социальное страхование, а также выплат пенсий и пособий. Он состоит из одиннадцати цифр (первые шесть — дата рождения в формате YYMMDD) и присваивается Единым электронным агентством социального обеспечения Греции (Ηλεκτρονικός Εθνικός Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης, e-EFKA). Также номер можно получить в Центре обслуживания граждан (Κέντρα Εξυπηρέτησης Πολιτών, ΚΕΠ). Подробнее про AMKA
Номер предприятия (Αριθμός Γενικό Εμπορικό Μητρώο, ΓΕΜΗ / GEMI) —уникальный 12-значный номер, присваиваемый организациям и индивидуальным предпринимателям (ατομική επιχείρηση) после регистрации в Генеральном коммерческом реестре (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, Γ.Ε.ΜΗ.).
Налоги и взносы фрилансера
В Греции существуют различные формы ведения бизнеса, однако получение дохода в Solar Staff возможно только в статусе индивидуального предпринимателя (ατομική επιχείρηση).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Греции в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Для налогоплательщиков предусмотрена регистрация на портале myAADE (ранее — TAXISnet), который используется для взаимодействия с налоговыми органами и подачи отчетности онлайн. Для входа в систему требуется код доступа (Κλειδάριθμος). Также доступно мобильное приложение myAADEapp.
Подробнее о статусе и налогах ниже.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ατομική επιχείρηση) — статус лица, ведущего предпринимательскую деятельность, единолично владеющего бизнесом (επιχείρησης) и несущего соответствующие риски.
Ограничения: индивидуальными предпринимателями могут стать только лица, достигшие 18 лет; обязательно наличие официального адреса индивидуального предприятия в Греции; иностранные граждане должны иметь визу с правом ведения предпринимательской деятельности или иной документ, подтверждающий соответствующий миграционный статус; запрещено оформление лицом более одного ИП.
Статус ИП подходит как для оказания услуг, так и для продажи товаров от своего имени.
Регистрация в данном статусе производится онлайн через сервис myAADE путем заполнения формы Δ211, удостоверяющей начало ведения деятельности. К заявлению необходимо приложить документ, подтверждающий адрес места регистрации ИП (договор аренды или свидетельство о праве собственности), а также сертификат о присвоении иного наименования в Генеральном коммерческом реестре (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, Γ.Ε.ΜΗ.) (при наличии). Обязательство по регистрации в Г.Е.МН. возникает при осуществлении лицом хотя бы одного вида коммерческой деятельности (Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας, ΚΑΔ) (проверить перечень видов деятельности).
Регистрация ИП также возможна через портал государственных услуг Греции (Gov.gr) (подробная информация — по ссылке (руководство по заполнению)). После успешного прохождения процедуры регистрации фрилансеру присваивается номер GEMI.
До 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена регистрация в качестве ИП, фрилансеру необходимо встать на учет в качестве плательщика взносов на социальное страхование (εισφορές μη μισθωτών) в e-EFKA онлайн (инструкция) или путем личного визита, после чего ему будет присвоен номер AMKA.
При найме сотрудников необходимо ознакомиться с информацией об обязанностях работодателя.
При изменении персональных данных (включая семейное положение) требуется подать заявление по форме Δ210 через портал myAADE (Τα Αιτήματά μου → Μεταβολές στοιχείων φυσικού προσώπου πλην δήλωσης θανάτου και κληρονόμων).
При прекращении деятельности в качестве ИП физическое лицо должно в течение 30 дней с момента ее прекращения подать заявление по форме Δ211 через портал myAADE (Μητρώο & Επικοινωνία → Αλλαγή Στοιχείων Μητρώου → Διακοπή Εργασιών Επιχείρησης).
Основные аспекты ведения деятельности в качестве ИП:
ИП может вести деятельность под своим собственным именем или зарегистрировать иное наименование (εμπορικός τίτλος) в реестре Г.Е.МН (проверить наименование).
ВАЖНО! В сервисе Solar Staff аккаунт и документы оформляются только по данным физического лица (ФИО), ввод иного наименования ИП недопустим.
При регистрации ИП необходимо указать код основного вида деятельности из перечня ΚΑΔ, а также дополнительные виды деятельности (при наличии), подробнее — по ссылке.
Лицензирование / выдача разрешения: для ведения некоторых видов деятельности требуется наличие у предпринимателя лицензии / специального разрешения.
Защита интеллектуальной собственности (руководство): ИП может получить патент (δίπλωμα ευρεσιτεχνίας) и (или) зарегистрировать товарный знак (εμπορικό σήμα).
Открытие расчетного счета в банке: счет необходим для корректного учета доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью; требуется регистрировать каждый счет в налоговых органах с помощью сервиса AADE (инструкция).
Ведение учета. Учет доходов и расходов должен вестись на регулярной основе. Для этих целей используется сервис myDATA. У ИП есть обязанность выставлять счета (τιμολόγιο πώλησης) по доходу, полученному в сервисе Solar Staff (подробнее). Необходимо хранить все счета, чеки, накладные и другие финансовые документы, а также налоговую отчетность в течение не менее чем пяти лет. Книгу учета доходов и расходов требуется обновлять каждый календарный квартал — не позднее конца месяца, следующего за месяцем окончания квартала (о ведении учета).
Учет может вестись одним из следующих методов:
метод одинарной записи (απλογραφικό λογιστικό σύστημα) — упрощенная система учета, в которой отражаются только доходы и расходы предпринимателя; применяется по умолчанию.
метод двойной записи (διπλογραφικό σύστημα) — более сложная система учета, при которой каждая операция отражается одновременно по дебету и кредиту, на основании чего составляется финансовая отчетность. Эта система становится обязательной при утрате статуса микропредприятия (πολύ μικρών οντοτήτων), то есть если в течение двух последовательных финансовых лет оборот ИП превысил 1 500 000 евро.
При переходе на метод двойной записи у ИП также возникает обязанность по составлению финансовой отчетности. Она должна быть подготовлена в течение шести месяцев после окончания финансового периода. Микропредприятиям достаточно составления только Отчета о прибылях и убытках (пример).
В статусе ИП предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων) исчисляется на основе общего дохода (как от коммерческой деятельности, так и от иных источников / других видов доходов) по прогрессивным ставкам:
Доход, евро | Ставка налога, % |
до 10 000 | 9 |
10 001 — 20 000 | 22 |
20 001 — 30 000 | 28 |
30 001 — 40 000 | 36 |
более 40 000 | 44 |
ВАЖНО! Налоговая ставка первой ступени шкалы снижается на 50% в течение первых трех лет ведения деятельности ИП при условии, что годовой валовой доход от предпринимательской деятельности не превышает 10 000 евро.
Вычету подлежат документально подтвержденные расходы, связанные с ведением деятельности, и убытки, которые также могут быть перенесены на будущие периоды в течение пяти лет. Дополнительно установлена ежегодная норма расходов, подлежащих оплате электронными платежными средствами, в размере 30% от суммы годового дохода (до 20 000 евро). Если фактические расходы, оплаченные электронно, окажутся менее установленного значения, потребуется доплатить налог в размере 22% с разницы (п. 6 ст. 15 НК Греции).
Отчетность подается только онлайн в виде декларации по подоходному налогу (Δήλωση φορολογίας εισοδήματος) по форме E1 (FAQ; руководство по заполнению) совместно с Отчетом о финансовых показателях (Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα) по форме E3 (FAQ; руководство по заполнению). Супруги по умолчанию подают совместную декларацию. Ответственным за подачу назначается один из супругов, при этом каждый несет ответственность за уплату своей части налога. Подача раздельных деклараций возможна при условии подачи хотя бы одним из супругов соответствующего уведомления (Γνωστοποίηση χωριστής δήλωσης έγγαμων) онлайн в срок до 28 февраля года подачи отчетности (FAQ (п. 4 ст. 67 НК Греции)).
Срок подачи декларации — с 15 марта по 15 июля года, следующего за отчетным.
Уплата налога. Предусмотрено внесение авансового платежа в размере 55% от общей суммы налога к уплате. В первый год предпринимательской деятельности размер авансового платежа снижается на 50% и составляет 27,5%. Окончательный расчет налога производится в следующем году на основании поданной налоговой декларации, по итогам чего образуется налог к доплате или возврату. Сумма к доплате вносится восемью равными ежемесячными платежами: первый платеж осуществляется до последнего рабочего дня июля, а последующие семь платежей — до последнего рабочего дня каждого из последующих семи месяцев. При единовременном внесении полной суммы к доплате до крайнего срока первого платежа предоставляется скидка:
4% — при подаче декларации до 30 апреля,
3% — при подаче декларации до 15 июня,
2% — при подаче декларации до 15 июля.
Дополнительно применяется правило минимального налога, рассчитываемого на основе вмененного дохода. Расчет производится исходя из анализа расходов налогоплательщика на проживание и приобретенных им активов (включая недвижимость) за налоговый период. Налоговое законодательство устанавливает правило определения минимального дохода ИП, который рассчитывается суммированием следующих величин (с учетом исключений):
сумма, равная наибольшему из следующих значений (но не более 30 000 евро):
годовая сумма месячного минимального размера оплаты труда (на 2025 г.: 880 евро в мес.) с увеличением на 10% и более в зависимости от количества лет ведения деятельности;
валовый годовой доход самого высокооплачиваемого сотрудника ИП;
сумма, равная 10% от годовых расходов на заработную плату персонала (но не более 15 000 евро);
сумма в размере 5% от превышения годовым оборотом ИП среднеотраслевого оборота по коду вида деятельности (ΚΑΔ), по которому ИП получает наибольшие доходы.
Если фактический задекларированный доход ИП меньше установленного минимума, налоговая служба может доначислить налог на разницу.
ВАЖНО! Общий вмененный доход ИП рассчитывается как сумма указанных выше величин и не может превышать 50 000 евро в год. Если фактический доход ИП ниже минимального вмененного дохода, ИП может представить доказательства воздействия особых обстоятельств, чтобы избежать доначисления налога.
Взносы на социальное обеспечение (εισφορές μη μισθωτών) уплачиваются в Единое электронное агентство социального обеспечения Греции (Ηλεκτρονικός Εθνικός Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης, e-EFKA) и включают взносы на пенсионное обеспечение и здравоохранение. Ежемесячная сумма взносов варьируется в зависимости от выбранной категории (ставки взносов в 2025 г.):
Категория | Сумма взносов, евро |
1 | 244,65 |
2 | 293,59 |
3 | 351,84 |
4 | 422,90 |
5 | 506,78 |
6 | 659,39 |
ИП самостоятельно выбирает категорию взносов ежегодно путем подачи онлайн-заявления до 31 января текущего года (руководство по подаче). При отсутствии заявления автоматически продлевается категория предыдущего года. В первые пять лет ведения деятельности доступна специальная категория со сниженной ежемесячной суммой взносов (2025 г.: 146,79 евро). Дополнительно предусмотрена уплата взноса в размере 10 евро в Фонд занятости (ΟΑΕΔ).
Налог на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Φ.Π.Α.) подлежит уплате по умолчанию с момента регистрации ИП и заполнения формы Δ211. ИП с годовым доходом не более 10 000 евро могут применять специальный налоговый режим для малого бизнеса (Ειδικό Καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων), предусматривающий освобождение от обязанности по подаче отчетности и уплате НДС.
После успешной регистрации идентификатором налогоплательщика НДС становится номер АФМ с префиксом EL. Подробнее об НДС
Стандартная ставка НДС составляет 24%, однако для определенных категорий товаров и услуг установлены сниженные ставки в размере 13% и 6%. Для некоторых видов деятельности, таких как оказание международных услуг, применяется нулевая ставка НДС. Отдельные категории услуг также могут освобождаться от уплаты НДС. Установлены требования в части ведения учета и выставления счетов.
Отчетность в виде декларации по НДС (Δήλωση Φ.Π.Α.) по форме Φ2 050 подается онлайн через портал myAADE не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Периодичность подачи отчетности зависит от применяемого метода бухгалтерского учета:
ежемесячно — для ИП, ведущих учет по методу двойной записи (διπλογραφικό σύστημα);
ежеквартально — для ИП, ведущих учет по методу одинарной записи (απλογραφικό λογιστικό σύστημα).
Уплата налога производится в срок до последнего рабочего дня месяца, в котором была подана декларация по НДС. Если сумма НДС превышает 100 евро, допустимо разделить платеж на две части, с уплатой первой части до последнего рабочего дня месяца подачи декларации, а второй — до последнего рабочего дня следующего за ним месяца (FAQ).
Дополнительно при осуществлении операций с контрагентами из ЕС у фрилансера возникает обязанность по подаче Сводных отчетов (Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων ενδοκοινοτικών συναλλαγών) по форме Ф4 (о поставках товаров или услуг в страны ЕС) и Ф5 (о приобретении товаров или услуг из стран ЕС) с указанием номеров НДС контрагентов (проверить номер). Отчеты подаются только в электронном виде через портал myAADE. Срок подачи — не позднее 26-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершались такие операции. Подробнее — по ссылке.
Альтернативный режим налогообложения
Особый режим налогообложения доходов предусмотрен для лиц, переезжающих в Грецию и получающих трудовой доход или доход от предпринимательской деятельности на ее территории. Он предполагает семилетнее освобождение в размере 50% от уплаты подоходного налога (Φόρος Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων), специального взноса солидарности (Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης) (отменен в отношении доходов, полученных после 1 января 2023 г.), а также от учета объективных расходов (недвижимость, транспорт) при расчете вмененного дохода. Порядок подачи отчетности и уплаты налогов для данного режима аналогичен применяемому ИП.
Для применения режима требуется одновременное соблюдение следующих условий:
лицо не являлось налоговым резидентом Греции в течение предыдущих пяти из шести лет до переезда;
до переезда в Грецию лицо являлось налоговым резидентом одного из государств-членов Европейского союза или Европейской экономической зоны либо государства, с которым у Греции действует соглашение о сотрудничестве в налоговой сфере;
лицо оказывает услуги в рамках трудовых отношений с юридическим лицом, зарегистрированным в Греции, или с постоянным представительством иностранной компании в Греции либо осуществляет индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории страны;
лицо обязуется прожить в Греции в течение как минимум двух лет.
Заявление на применение альтернативного режима подается через портал myAADE в следующие сроки: при начале ведения деятельности до 2 июля — до конца текущего года (в таком случае применение режима начинается с этого же года), при начале деятельности после указанной даты — только в следующем году (до 31 декабря). Срок рассмотрения заявления налоговым органом составляет 60 дней с момента подачи.
В случае нарушения последних двух из указанных выше условий применения альтернативного режима в отчетном году доход за соответствующий год подлежит налогообложению в общем порядке (п. 5. ст. 5Г НК Греции).
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.