Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Индии по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
регистрация в налоговой;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Налогообложение физических лиц в Индии зависит от статуса проживания в соответствующем году, предусмотрены следующие статусы проживания:
Резидент/обычный резидент — это лицо, отвечающее одному из критериев:
физически находится в Индии 182 дня либо более в году;
физически находится в Индии 60 дней и более в году и не менее 365 дней суммарно за 4 предыдущих года.
Резидент, но не постоянно проживающий — это лицо, отвечающее одному из критериев:
был нерезидентом в течение 9 из 10 предшествующих лет;
физическое присутствие в Индии меньше или равно 729 дням в течение 7 предшествующих лет.
Нерезидент — это лицо, не отвечающее ни одному из вышеуказанных критериев.
Обязанность уплаты налогов по определенным доходам зависит от статуса проживания в Индии:
Резидент — налогом облагаются доходы, полученные как в Индии, так и за ее пределами.
Резидент, но не постоянно проживающий — налогом облагаются доходы, которые начисляются/возникают или считаются начисленными/возникшими в Индии, либо получены или считаются полученными в Индии, либо получены от бизнеса, контролируемого в Индии. Доход от источников за пределами Индии в данном статусе не облагается.
Нерезидент — налогом облагаются доходы, полученные только в Индии; доход, полученный за пределами Индии, не облагается.
Индией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента и иных положений национального законодательства.
Регистрация в налоговой
В Индии различают следующие виды регистрации / идентификационные номера:
Постоянный номер счета (Permanent Account Number, PAN) — представляет собой уникальный 10-значный буквенно-цифровой код, который необходимо получить всем налогоплательщикам в Индии. Физические лица, не являющиеся гражданами Индии, однако получающие налогооблагаемый доход в Индии, также должны получить PAN.
Номер счета налоговых вычетов и сборов (Tax Deduction and Collection Account Number, TAN) — это уникальный 10-значный буквенно-цифровой код, основная цель которого связана с вычетом и удержанием налогов из заработной платы (или иных выплат). Все лица, которые вычитают или удерживают налоги, должны иметь TAN, указывая его в документах TDS или TCS.
Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN) — это 11-значный цифровой код, который является обязательным при осуществлении операций, облагаемых НДС. TIN часто называют номером НДС или номером налога с продаж.
Уникальный идентификационный номер (Uunique identification number, UID) или Aadhaar — это уникальный 12-значный код для резидентов, который обязателен к получению на основании заявления о зачислении и предоставления биометрических и демографических данных в Агентство Индии по уникальной идентификации (Unique Identification Authority of India, UIDAI).
Udyog Aadhaar — это уникальный 12-значный идентификационный номер, который Министерство ММСП (Ministry of Micro, Small & Medium Enterprises, Government of India) предоставляется владельцам бизнеса по факту регистрации (даже индивидуальный предприниматель может подать заявку наравне с другими юридическими лицами). Получение данного номера не является обязательным, но выгодно для субъекта (например, для получения кредитов по более низкой процентной ставке или иных льгот и субсидий). Он также известен как Aadhaar для бизнеса.
О налогах и взносах фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Индии можно выделить 2 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Индии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Раздел 44AA Закона о подоходном налоге устанавливает, что любой, кто занимается юриспруденцией, медициной, архитектурой, инженерным делом, бухгалтерским учетом, техническим консультированием и другими видами деятельности, обязан вести книгу счетов. Для видов деятельности, не поименованных в разделе 44AA, установлены иные требования.
Подробнее о статусах и налоговых обязательствах — ниже.
Физ. лицо
Физическое лицо (individual) — это статус лица, занимающегося профессиональной деятельностью или работающего на себя иным образом. В соответствии с Законом о подоходном налоге любой доход, полученный физическим лицом за счет применения своих физических или интеллектуальных навыков, считается «доходом от бизнеса или профессии». Применение данного статуса возможно при доходе от деятельности до 2 млн индийских рупий (INR) в год.
Данный статус предусматривает уплату следующих налогов и взносов:
Подоходный налог (taxes on personal income) необходимо уплачивать, если доход от деятельности за календарный год превышает установленные лимиты, и рассчитывается в INR по прогрессивным ставкам налога при применении старого режима налогообложения (old tax regime):
Налогооблагаемый доход, INR | Минимальный налог, INR | Ставка налога, % |
до 250 000 |
| 0 |
250 001 — 500 000 |
| 5 |
500 001 — 1 000 000 | 12 500 | 20 |
от 1 000 001 | 112 500 | 30 |
Вычеты возможно заявить в размере документально подтвержденных расходов, связанных с деятельностью (расходы, понесенные как для личной, так и для профессиональной деятельности должны быть вычтены только в той мере, в какой они были использованы для деятельности). Суммарно вычеты не должны превышать 150 000 INR в год.
Возможен выбор нового режима личного налогообложения (new personal tax regime, NPTR), без каких-либо вычетов или освобождений, но с более низкими налоговыми ставками:
Налогооблагаемый доход, INR | Минимальный налог, INR | Ставка налога, % |
до 300 000 |
| 0 |
300 001 — 600 000 |
| 5 |
600 001 — 900 000 | 15 000 | 10 |
900 001 — 1 200 000 | 45 000 | 15 |
1 200 001 — 1 500 000 | 90 000 | 20 |
от 1 500 001 | 150 000 | 30 |
Переход между режимами может осуществляться либо ежегодно, либо только один раз — это зависит от источника дохода в течение года. Если доход включает предпринимательский или профессиональный доход — после выбора NPTR, данный режим применяется и в последующие годы. Предусмотрена только одна возможность вернуться к старому налоговому режиму — если налогоплательщик не перестает получать доход от бизнеса или профессии.
Подробнее: о выборе старого или нового режима в зависимости от размера дохода и о режимах налогообложения с примерами; информация о ставках на 2022-2024 гг.
В дополнение, вне зависимости от нового или старого режима, взимается доплата, если общий доход лица превышает 5 млн INR:
Налогооблагаемый доход, INR | Ставка налога, % |
до 5 млн | 0 |
5 — 10 млн | 10 |
10 — 20 млн | 15 |
от 20 млн | 37 — при стандартном налогообложении 25 — при NPTR |
Также предусмотрен платеж на здравоохранение и образование (health and education cess) в размере 4% от подоходного налога и доплаты.
Отчетность представляется по форме ITR-3 (подробнее) в срок до 31 июля года, следующего за отчетным. Также предусмотрено ведение бухгалтерского учета в соответствии с разделом 44AA (подробнее). При определенных условиях и обстоятельствах в соответствии с разделом 44AB (подробнее) бухгалтерские книги подлежат аудиту и ITR необходимо подавать до 30 сентября. При декларировании и уплате налога к указанию обязателен номер PAN. Рекомендации по сдаче и заполнению отчетности доступны по ссылке.
Если сумма налоговых обязательств не превышает 10 000 INR за год, уплата налога производится в срок до 15 марта года, следующего за отчетным. Оплата налога возможна как лично в банке, так и онлайн. Если сумма налоговых обязательств превышает 10 000 INR за год, уплата налога производится в виде авансового налога ежеквартально:
Срок оплаты | Размер налога к уплате |
не позднее 15 июня | 15% и более |
не позднее 15 сентября | минимум 45% и более |
не позднее 15 декабря | минимум 75% и более |
не позднее 15 марта | 100% |
Ответственность: если авансовые платежи по налогу не производятся вовремя, могут быть наложены штрафы в соответствии с разделами 234B и 234C Закона о подоходном налоге.
Режим вмененного налогообложения (presumptive taxation scheme, PTS) — льгота в виде возможности уменьшения налоговых обязательств при соблюдении требований и условия применения в течение не менее 5 лет. Отличия:
предусмотрено освобождение от ведения бухгалтерского учета и аудита;
заявление вычетов согласно разделам 30-38 невозможно.
Предусмотрены 3 варианта применения схемы вмененного налогообложения:
Разделом 44AD установлена схема предполагаемого налогообложения для доходов малого бизнеса с доходом не более 20 млн INR в год. По данной схеме налог будет рассчитываться как 8% от оборота за год (или 6%, если все транзакции были совершены в цифровом режиме).
Разделом 44ADA установлена схема предполагаемого налогообложения для доходов профессионалов (неприменима к доходам от предпринимательской деятельности) с доходом не более 5 млн INR в год. По данной схеме возможно заявлять доход в размере 50% (государство будет считать 50% прибылью и 50% расходами) и исчислять налог по стандартной прогрессивной ставке.
Разделом 44AЕ установлена схема предполагаемого налогообложения для доходов от бизнеса для перевозчиков, имеющих не более 10 транспортных средств. По данной схеме налог будет рассчитываться как 7 500 INR в месяц за одно ТС.
Альтернативный минимальный налог (Alternative minimum tax, AMT) — это налог, который можно уплачивать вместо подоходного налога по прогрессивным ставкам при доходе от 2 млн INR в год. Данный налог рассчитывается по ставке 18,5% от скорректированного общего дохода (плюс надбавка и пособие на здравоохранение и образование), а при получении дохода исключительно в иностранной валюте — по ставке 9%. Если подоходный налог за предыдущий год по расчету меньше, чем AMT, лицо обязано уплачивать AMT.
Отчетность предусмотрена в виде отчета по форме 29C от дипломированного бухгалтера (Institute of Chartered Accountants of India, ICAI), подтверждающего, что скорректированный общий доход и AMT были рассчитаны в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге в срок до 31 июля года, следующего за отчетным (отчет может быть подан в электронном виде вместе с декларацией о доходах).
Налог на товары и услуги (Goods & Service Tax, GST) — это налог, взимаемый с поставки товаров и услуг по всей цепочке перехода права собственности (является аналогом НДС и других косвенных налогов). В зависимости от вида деятельности ставки GST на услуги могут составлять 0%, 5%, 12%, 18% (стандартная ставка) или 28%. В случае получения дохода в любой валюте, отличной от индийских рупий, GST рассчитывается по ставке 0%.
Для уплаты налога необходима регистрация в Goods and Service Tax Network (GSTN) и соответствие требованиям:
оборот более 2 млн INR в год (в штатах особой категории — 1 млн INR);
оплату за услуги онлайн-информации и доступа и восстановления баз данных (Online Information and Database Access and Retrieval, OIDAR), например, интернет-реклама, облачные сервисы, электронные книги, развлечения (музыка, фильмы, онлайн-игры), видеоуроки, программное обеспечение и другие.
После регистрации для целей GST и получения идентификационного номера, вне зависимости от годового оборота, необходимо ежемесячно и ежегодно, подавать отчетность и уплачивать налог (онлайн, срок уплаты совпадает со сроком сдачи). В год нужно подавать 37 деклараций по GST (по 3 ежемесячно и 1 ежегодно) или более, если есть обязанность по подаче иных форм. Подробнее о формах отчетности:
GSTR 1 — содержит информацию о вычетах и поставках за границу, срок сдачи — до 11 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR 2A — содержит информацию о входящих платежах, это предварительный налоговый зачет, поэтому срок сдачи отсутствует;
GSTR 3B — ежемесячная сводная декларация, срок подачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-4 — представляется ежегодно, срок сдачи — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
GSTR-5 — ежемесячная декларация для налогоплательщиков-нерезидентов, срок подачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-5A — обязательно предоставлять поставщикам услуг OIDAR (даже если отсутствовала коммерческая деятельность предоставляется нулевая декларация), срок подачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-6 — ежемесячная форма (даже если доход отсутствовал), срок подачи — до 13 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-7 — форма ежемесячной декларации, которую должны представлять все налогооблагаемые лица, которые обязаны вычитать TDS (налог, вычитаемый у источника), срок подачи — до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-8 — ежемесячная декларация для операторов электронной коммерции, которые обязаны вычитать TCS (налог, взимаемый у источника TCS), срок подачи — до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
GSTR-9 — годовой отчет, содержащий консолидированные данные о внешних и внутренних поставках, срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным;
GSTR-10 — форма подается только при снятии с учета в качестве плательщика GST, срок подачи — 3 месяца с даты снятия или даты распоряжения о снятии, в зависимости от того, что наступит позже.
GSTR-11 — представляется лицами, имеющими UIN (идентификационный номер иностранного дипломатического представительства или посольства), которые не обязаны платить налоги на территории Индии.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (ИП, sole proprietor, sole proprietorship, एकल स्वामित्व) — это предприятие, состоящее из одного человека, в котором физическое лицо владеет и управляет бизнесом. ИП может использовать наименование, отличное от данных такого лица, и при желании запретить другим использовать это наименование, зарегистрировав товарный знак. Убыток или прибыль ИП считаются убытком или прибылью физического лица, а доход ИП считается доходом владельца в соответствии с Законом о подоходном налоге.
В Индии нет официального процесса регистрации ИП, но для осуществления деятельности в данном статусе ИП необходимо осуществить ряд действий (подробнее):
выбрать наименование ИП (в случае, если оно отлично от ФИО) и проверить его доступность в Ministry of Corporate Affairs;
открыть банковский счет для бизнеса (при необходимости, также может потребоваться специальная регистрация, в т. ч. получение Udyog Aadhaar);
получить лицензии и разрешения (при наличии требований);
зарегистрироваться в GSTN и получить номер GST;
составить учетную политику и систему учета для бухгалтерской отчетности и управления финансами.
Данный статус предусматривает уплату тех же налогов и взносов, что и физ. лицо.
Дополнительная информация
Официальный курс INR доступен на сайте Reserve Bank of India (RBI).
Типы компаний в Индии (в Solar Staff возможно работать только как ИП или физ. лицо).
В Solar Staff для фрилансеров из Индии доступны выплаты на банковские счета (полный перечень доступных способов по ссылке). Важно: имя бенефициара банковского счета должно полностью совпадать с именем в аккаунте Solar Staff.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.