Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться во Франции по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
выбор налогового статуса (Réel или micro-entrepreneur).
Статус резидента Франции
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты – только доход от источников во Франции.
Налоговыми резидентами признаются лица, для которых Франция является:
постоянным местом жительства или местом пребывания;
местом профессиональной деятельности;
центром экономических интересов.
Специальная регистрация для осуществления деятельности
Для получения дохода фрилансеры обязаны зарегистрироваться в юридической форме «индивидуальный предприниматель/ИП» (entreprise individuelle) по месту проживания во Франции. Для регистрации необходимо иметь гражданство Франции/Евросоюза или вид на жительство с разрешением на работу.
Для регистрации в качестве ИП:
заполните онлайн-заявление о регистрации ИП на официальном онлайн-сервисе;
будьте готовы предоставить документ, подтверждающий легальность пребывания и (или) подтверждающий адрес регистрации во Франции;
согласно выбранному виду деятельности заявление будет отправлено в соответствующий регистрационный орган (Centres de formalités des entreprises):
Торгово-промышленная палата (CCI) – для трейдеров;
Палата мастеров и ремесленников (CMA) – для ремесленников;
по итогу обработки заявления поступит подтверждение регистрации в качестве ИП.
После успешной регистрации ИП присваиваются:
SIREN – идентификатор регистрации, использующийся государственными и официальными учреждениями (уникальный девятизначный идентификационный номер);
SIRET – идентификатор местонахождения (состоит из номера SIREN + пятизначный номер);
код APE/NAF – идентификатор основного вида деятельности (состоит из 4 цифр и одной буквы).
ИП Франции доступен выбор налогового статуса: Réel или micro-entrepreneur.
Réel
ИП доступно применение налогового статуса Réel – Impôt sur le Revenu (IR) без ограничения размера годового дохода и с уплатой налогов и отчислений на социальное обеспечение на чистую прибыль (разницу между доходом и коммерческими расходами). Данный режим предусматривает уплату следующих налогов:
1. Налог на доходы (Impôt sur Le Revenu) рассчитывается с учетом семейного положения, количества детей/иждивенцев и других факторов.
Налогооблагаемая база считается на семью целиком по коэффициентам: взрослый – 1, ребенок – 0.5, родитель-одиночка – 2 (примеры расчета). Ставка налога рассчитывается по прогрессивной шкале (в таблице указаны ставки для 2021 отчетного года, в 2023 году суммы лимитов планируют увеличить на 5,4% для доходов 2022 отчетного года при условии согласия парламента):
Сумма дохода, € | Налоговая ставка |
до 10 225 | 0% |
10 226 – 26 070 | 11% |
26 071 – 74 545 | 30% |
74 546 – 160 336 | 41% |
160 337 и выше* | 45%** |
*предел годового дохода не установлен;
**установлен дополнительный налог в размере +3% на часть дохода, превышающую 250 000 € для одного человека и 500 000 € для супружеской пары, и +4% для дохода, превышающего 500 000 € для одного человека и 1 000 000 € на супружескую пару.
Предварительный расчет налога можно произвести в онлайн-калькуляторе.
Отчетность по доходам предоставляется ежегодно в апреле года, следующего за отчетным, и, в зависимости от района проживания, одним из способов: автоматически, онлайн или на бумаге (подробнее об отчетности). Налог необходимо уплатить до 15 сентября следующего года (после года получения дохода).
2. Налог на добавленную стоимость (taxe sur la valeur ajoutée/TVA) подлежит исчислению по ставке 20% в случае превышения суммы годового дохода в размере 34 400 € для деятельности по оказанию услуг (36 500 € – для первого года работы предпринимателя). Обязанность возникает с первого дня месяца, в котором был превышен лимит. Основные моменты:
возможно уплачивать НДС, даже если оборот не превышен, для получения возврата НДС в дальнейшем;
в случае необходимости уплаты НДС нужно сообщить в налоговую службу по утвержденной форме;
для клиентов, базирующихся в Европе, необходимо заполнять Европейскую декларацию DES об услугах;
декларация подается ежемесячно или ежеквартально в срок с 1 по 19 число (следующего месяца за отчетным периодом), в этот же период уплачивается НДС;
НДС уплачивается онлайн, расчет налога возможно произвести в онлайн-калькуляторе.
3. Взносы в социальные фонды (charges sociales/cotisations sociales) в налоговом статусе Réel рассчитываются в фиксированном размере с чистой прибыли (доходы минус расходы, связанные с деятельностью ИП) по ставкам:
Вид деятельности | до 1 октября 2022 г. | с 1 октября 2022 г. |
Купля-продажа товаров | 12,8% | 12,3% |
Оказание услуг | 22% | 21,2% |
Профессиональная деятельность | 22% | 21,1% |
Для расчета взносов в налоговые органы отправляется информация о деятельности ИП онлайн. Уведомления о сумме взносов к уплате приходят два раза: в декабре (авансовые платежи) и октябре (итоговая сумма с корректировками, если необходимо).
Уплата авансовых взносов производится онлайн в системе URSSAF либо ежемесячно (5 или 20 числа месяца), либо каждые 3 месяца (5 февраля, 5 мая, 5 августа и 5 ноября).
Micro-entrepreneur
Применение налогового статуса micro-entrepreneur (изначально auto-entrepreneur) доступно для ИП при следующих условиях:
с ограничением годового дохода в размере 72 600 € для консультаций, коммерческих и ремесленных услуг (или ограничением 176 200 € для продажи товаров);
с уплатой налогов и отчислений на социальное обеспечение на доход (без учета расходов).
Данный режим предусматривает уплату следующих налогов:
1. Налог на доходы (Impôt sur Le Revenu) возможно платить по базовому, либо по специальному режиму:
Базовый (классический) режим налогообложения предполагает, что фрилансер платит подоходный налог по прогрессивным ставкам (по аналогии с налоговым статусом Réel) с учетом размеров фиксированных вычетов, размер которых зависит от вида деятельности (но не менее 305 €):
71% – купля-продажа товаров;
50% – оказание услуг;
34% – профессиональная деятельность (например, бухгалтер, архитектор, юрист).
Например, доход от оказания услуг за период составил 25 000 € в год, фиксированный вычет составит 50% = 12 500 €. Т.е. расчет подоходного налога будет производиться от суммы 12 500 €.
При применении данного режима в отчетности необходимо просто указать оборот, налоговый орган автоматически применит вычет для определения налогооблагаемого дохода и рассчитает сумму налога.
Специальный (микро-фискальный) режим налогообложения означает уплату налога по фиксированной ставке (le versement libératoire/prélèvement libératoire), которая зависит от вида деятельности:
1% – купля-продажа товаров;
1,7% – оказание услуг;
2,2% – профессиональная деятельность.
Применение данного режима возможно при условии: сумма дохода два года назад не должна превышать лимиты, которые устанавливаются ежегодно (например, для применения режима в 2022 г. сумма дохода за 2020 г. для одинокого человека должна быть не более 25 710 € в год).
Отчетность предоставляется по аналогии с налоговым статусом Réel с обязательным указанием оборота в разделе "Auto-entrepreneur ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt sur le revenu".
2. Налог на добавленную стоимость (taxe sur la valeur ajoutée/TVA) – условия уплаты аналогичны налоговому статусу Réel. Но если ИП превысит порог оборота для НДС – статус сохраняется и в первый год нужно взимать НДС со всех продаж, превышающих пороговое значение НДС, а во второй и последующие годы все продажи должны будут облагаться НДС. Также стоит учитывать, что при уплате НДС необходимо соблюдать требования к бух. учету и отчетности.
3. Система взносов в социальные фонды (charges sociales/cotisations sociales) для статуса micro-entrepreneur режим называется микросоциальный – фиксированный процент в зависимости от вида деятельности, по ставкам как для налогового статуса Réel, но только с дохода (без учета расходов).
Предварительный расчет взносов можно произвести в онлайн-калькуляторе.
Необходимо отчитываться ежемесячно или ежеквартально, чтобы рассчитать сумму взносов. Отчетность по социальным взносам подается онлайн.
Особенности налогового статуса micro-entrepreneur:
Для регистрации в данном статусе необходимо заполнить анкету онлайн на сайте и приложить вид на жительство или паспорт.
Не требуется вести бухгалтерские книги (кроме книги учета доходов и расходов).
Фрилансер заполняет налоговую декларацию (№ 2042-C PRO) в разделах, соответствующих характеру деятельности.
Перечень видов деятельности, которые несовместимы со статусом micro-entrepreneur:
деятельность, связанная с системой социального обеспечения MSA (Социальное сельскохозяйственное обеспечение);
регламентированные свободные профессии, не охваченные пенсионным фондом Cipav (нотариус, адвокат, страховой агент и др.);
деятельность, облагаемая налогом на недвижимость;
деятельность артистов, подпадающая под действие ассоциации Maison des artistes или Agessa;
деятельность мажоритарного менеджера компании (gérant majoritaire ou en collège de gérance);
объединение с уже зарегистрированной деятельностью со статусом micro-entrepreneur.
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров из Франции в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый id в личном кабинете.
Дополнительная информация
Если фрилансер оказывает услуги компании на постоянной основе, может возникнуть риск переквалификации договора об оказании услуг в трудовой (возможно только в судебном порядке).
Вне зависимости от выбранного режима ИП должен вести книгу учета доходов и расходов (livre de recettes).
При превышении оборота в размере 10 000 € в год, установлена обязанность иметь отдельный банковский счет для бизнеса.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо декларировать согласно актам и счетам.
НК Франции доступен по ссылке.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.