Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному доходу.
Для того, чтобы успешно задекларировать в Латвии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
наличие налогового номера;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Латвии.
Лица, отвечающие одному из следующих условий, могут считаться налоговыми резидентами Латвии в соответствии с национальным законодательством:
Физические лица, имеющие зарегистрированное (задекларированное) место жительства в Латвии.
Физические лица, находящиеся в Латвии 183 дня и более в течение любого 12-месячного периода.
Граждане Латвии, работающие за границей у работодателя, зарегистрированного в Латвии.
Латвией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
В качестве налогового номера в Латвии используется государственный идентификационный номер (государственный ID-номер, персональный код или ID-код, TIN) — уникальный номер, состоящий из 11 цифр, присваиваемый государством и используемый в целях идентификации. Данный номер указывается во всех удостоверяющих личность документах, выданных государством, например, в ID-карте, паспорте, виде на жительство и т. д. (обычно напротив имени или под ним, либо рядом с датой рождения).
Номер плательщика налога на добавленную стоимость (PVN maksātāja numurs) обязателен к получению независимо от статуса (самозанятый или ИП) при условии, если общая стоимость сделок, облагаемых НДС (Pievienotās vērtības nodoklis / PVN), в течение предыдущих 12 месяцев превышает 40 000 € или при совершении сделок с налогоплательщиками государств-членов Европейского Союза (последнее применимо к доходу в Solar Staff). Данный номер начинается с префикса LV и состоит из 11 цифр (например, LV-12345678910).
Налоги и взносы фрилансера
Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Латвии можно выделить 3 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Латвии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о статусах и налогах ниже.
Физическое лицо
Физическое лицо (Iedzīvotājiem) — базовый статус каждого лица, не требующий специальной регистрации. Применение данного статуса возможно до возникновения условий для применения статуса самозанятый или индивидуальный предприниматель. В данном статусе предусмотрена уплата подоходного налога.
Индивидуальный подоходный налог / ИПН (iedzīvotāju ienākuma nodokli / IIN) исчисляется по прогрессивной ставке (подробнее):
20% на доходы менее 20 004 €;
23% на доход от 20 004 € до 78 100 €;
31% от дохода свыше 78 100 €.
Вычету подлежат расходы, связанные с деятельностью.
Отчетность. Необходимо представлять годовую декларацию о доходах (gada ienākumu deklarācija) ежегодно, в срок с 1 марта по 1 июня (инструкция по заполнению).
Уплата налога производится на единый счет в течение 15 дней с момента подачи декларации, но не позднее 23 июня (если сумма налога к уплате составляет менее 640 €) или 23 июня, 23 июля и 23 августа (если сумма налога к уплате превышает 640 € — налог в таком случае уплачивается тремя частями).
Самозанятый
Самозанятый (saimnieciskās darbības veicēji) — физическое лицо, осуществляющее хозяйственную/экономическую деятельность без создания компании.
В данном статусе необходима регистрация в Службе государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests, VID) до начала коммерческой деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего хозяйственную деятельность, с указанием сферы предполагаемой деятельности.
Экономическая деятельность подлежит обязательной регистрации в Латвии при соблюдении одного из условий:
транзакции регулярны и систематичны — 3 и более транзакции в год или 5 и более транзакций за 3 года;
доходы от сделки превышают 14 229 € в год (за исключением доходов от реализации личных вещей);
экономический характер деятельности указывает на систематическую деятельность с целью получения дохода.
Ограничением для самозанятости являются некоторые сферы деятельности (полный перечень). Проверить регистрацию в качестве самозанятого можно онлайн в базе данных VID по ссылке.
Хозяйственная деятельность в данном статусе может осуществляться в одном из режимов:
Вне зависимости от выбранного режима предусмотрено обязательство получения номера НДС и, при доходе от 40 000 €, исчисление налога на добавленную стоимость (pievienotās vērtības nodoklis) по ставке 21% и представление аналогичной ИП отчетности (подробнее).
Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Общий порядок уплаты налога
Общий порядок уплаты налога (Vispārējā nodokļa maksāšanas kārtība, Tax on business income) — режим по умолчанию, предусматривающий ведение бухгалтерского учета и уплату следующих налогов и взносов:
Индивидуальный подоходный налог / ИПН (iedzīvotāju ienākuma nodokli / IIN) исчисляется по прогрессивной ставке (подробнее):
20% на доходы менее 20 004 €;
23% на доход от 20 004 € до 78 100 €;
31% от доходов свыше 78 100 €.
Вычету подлежат расходы, связанные с деятельностью.
Отчетность. Необходимо представлять годовую декларацию о доходах (gada ienākumu deklarācija) ежегодно, в срок с 1 марта по 1 июня, а если годовой доход превышает 78 100 €, то декларацию необходимо подать с 1 апреля по 1 июля. Заполнению подлежит раздел D3 (видеоинструкция по заполнению). Декларацию можно подавать и корректировать (добавлять дополнительные расходы и поступления) в течение 3 лет.
Уплата налога производится на единый счет в течение 15 дней с момента подачи декларации, но не позднее 23 июня (если сумма налога к уплате составляет менее 640 €) или 23 июня, 23 июля и 23 августа (если сумма налога к уплате превышает 640 € — налог в таком случае уплачивается тремя частями).
Минимальный налог для субъектов экономической деятельности (minimālais nodoklis saimnieciskās darbības veicējiem) установлен в размере 50 € независимо от суммы полученного дохода и уплачивается, даже если по итогам отчетности сумма к уплате составляет менее 50 €. Кроме того, минимальный налог не уплачивается в первый год после регистрации и прекращения хозяйственной деятельности.
Обязательные взносы государственного социального страхования (valsts sociālās obligātās apdrošināšanas iemaksas / VSAOI) — обязательные платежи на специальный бюджетный счет, дающие право на получение определенных законом услуг социального страхования. Чем выше доход, с которого были произведены взносы, тем больше пособие, пенсия или компенсация. Подробнее о социальных отчислениях можно узнать в Министерстве благосостояния (Labklājības ministrija) и Государственном агентстве социального страхования (Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra). Также предусмотрены взносы на пенсионное страхование (Iemaksas pensiju apdrošināšanai). FAQ
Взносы социального страхования необходимо уплачивать по ставке 29,36% + взносы на пенсионное страхование по ставке 10% от части дохода, с которой не выплачивается базовый VSAOI, либо по иным установленным ставкам, если прибыль (т. е. доход за вычетом расходов) превышает 620 € в месяц (но возможно выбрать уплату взносов с большей суммы).
Отчетность и уплата взносов. Необходимо ежеквартально представлять Отчет самозанятого или наемного работника (Pašnodarbinātā vai darba ņēmēja ziņojums), содержащий информацию обо всех взносах, — в срок до 23 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (подробнее). Срок уплаты взносов совпадает со сроком сдачи отчетности.
В случае получения дохода в размере менее 620 € в месяц или 1 860 € за квартал предусмотрена уплата минимальных обязательных взносов (подробнее). Сумма минимального обязательного взноса рассчитывается Государственным агентством социального страхования (VSAA) в течение 3 месяцев после окончания квартала, и до 20 числа третьего месяца об этих взносах сообщается VID. Далее VID предоставляет данную информацию самозанятым в системе электронного декларирования / СЭД (Elektroniskās deklarēšanas sistēma) в течение 1 рабочего дня.
Полезные ссылки: информационно-методические материалы по взносам
Налог на микробизнес
Налог на микропредприятия / микробизнес (Mikrouzņēmumu nodoklis / MUN, Micro-enterprise tax) предусматривает ведение бухгалтерского учета и представляет собой обязанность уплаты единого налогового платежа, включающего в себя следующие налоги:
обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI) для владельца микробизнеса (80% от платежа);
подоходный налог на хозяйственную деятельность (20% от платежа).
Применение данного режима возможно как для ИП, так и для самозанятых. Нужно подать заявление (подробнее), при этом ожидаемый оборот не должен превысить 40 000 €, а в планах не должно быть постановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Также нельзя одновременно быть плательщиком ИПН. Имеются и иные ограничения.
Налог на микробизнес исчисляется по прогрессивной ставке:
25% при выручке до 25 000 €;
40% на доход свыше 25 000 €.
В первый год получения статуса плательщика MUN:
со 2-го квартала на оборот до 18 750 € — 25%, на сумму превышения — 40%
с 3-го квартала на оборот до 12 500 € — 25%, на сумму превышения — 40%
4 квартал, ставка на оборот до 6 250 € — 25%, на сумму превышения — 40%
Отчетность и уплата налога. В данном статусе необходимо ежеквартально подавать налоговую декларацию микропредприятий (Mikrouzņēmumu deklarācija) через систему электронного декларирования (Elektroniskās deklarēšanas sistēma). Срок подачи отчетности — до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивается 4 раза в год в срок до 23 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При наличии счета бизнес-доходов (Saimnieciskās darbības ieņēmumu / SDI) налогоплательщики имеют возможность не подавать квартальную декларацию и не платить налог в общем порядке — уплата налога и подача декларации произойдут автоматически.
Полезные ссылки: информационные и методические материалы; законодательство о микропредприятиях
Сниженный патентный сбор
Сниженный патентный сбор (Samazinātā patentmaksa, Reduced patent fee for specific activities) может применяться к пенсионерам и лицам с ограниченными возможностями 1 или 2 группы при условии предполагаемого и фактического дохода от экономической деятельности за предыдущий год в размере не более 3 000 € и отсутствии сотрудников. При применении данного режима нет требования ведения бухгалтерского учета, но придется вести общий учет доходов от хозяйственной деятельности.
Ограничения установлены в части сфер деятельности, а также совмещения с трудовой деятельностью и другими режимами.
Регистрация производится посредством подачи заявки не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала применения патентного режима (подробнее).
Данный режим представляет собой единый фиксированный платеж, определяемый государством: 9 € за полгода или 17 € за год. При уплате патентного сбора не взимаются взносы государственного социального страхования (VSAOI).
Уплата налога осуществляется не позднее чем за 7 рабочих дней до начала применения патентного режима. Отчетность отсутствует.
Полезные ссылки: порядок применения сниженного патентного сбора
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (individuālais komersants) — физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность и отвечающее по своим обязательствам имуществом. Чтобы стать индивидуальным предпринимателем в Латвии, необходима регистрация в Регистре предприятий (Uzņēmumu reģistrs). Зарегистрироваться в качестве ИП можно добровольно или при соответствии одному из критериев:
годовой оборот превышает 284 600 €;
бизнес соответствует деятельности коммерческого агента или брокера;
годовой оборот превышает 28 500 €, а количество сотрудников составляет 5 или более человек;
при осуществлении видов деятельности из перечня.
Индивидуальный предприниматель обязан вести бухгалтерский учет и соблюдать требования Закона о бухгалтерском учете (подробнее).
Также каждый ИП, независимо от выбранных формы и вида деятельности, должен подавать сведения и отчетность онлайн используя Систему электронного декларирования / СЭД (Elektroniskās deklarēšanas sistēmu / EDS).
Предпринимательская деятельность в данном статусе может осуществляться в одном из режимов:
Также при наличии соответствующих обязательств может быть предусмотрена уплата иных налогов. Подробнее о режимах и обязательствах ниже.
Общий порядок уплаты налога
Данный режим предусматривает уплату следующих обязательных налогов и взносов:
Налог с доходов корпораций (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes) подлежит уплате по ставке 20% от налогооблагаемой базы (перед применением установленной ставки базу следует разделить на коэффициент 0,8). FAQ
Вычету подлежат расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, при наличии документального подтверждения.
Налоговым периодом является календарный месяц или квартал (если налогоплательщик в соответствии со статьей 8 Закона «О бухгалтерском учете» имеет право регистрировать обосновывающие документы один раз в квартал).
Отчетность необходимо представлять в виде декларации о подоходном налоге с предприятий (uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju) онлайн (инструкция по заполнению). Отчетность необходимо представлять только если по итогам расчета имеется налог к уплате (за исключением декларации за последний месяц отчетного года). Срок сдачи декларации — до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).
Уплата налога производится каждый месяц не позднее 23-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).
Обязательные взносы государственного социального страхования (Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas) в части условий и обязательств аналогичны статусу самозанятый.
Налог на микробизнес
Налог на микропредприятия / микробизнес (Mikrouzņēmumu nodoklis / MUN, Micro-enterprise tax) в части условий и обязательств аналогичен статусу самозанятый.
Иные налоги
В зависимости от выбранного вида деятельности, формы регистрации и других условий возможно наличие обязанности по уплате дополнительных налогов:
Налог на добавленную стоимость / НДС (Pievienotās vērtības nodoklis) исчисляется по стандартной ставке 21%. Полный перечень ставок доступен по ссылке.
Обязательство регистрации и уплаты. НДС подлежит уплате, если общая стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в течение 12 месяцев превышает 40 000 €. Еще одно условие — если вы совершаете сделки с налогоплательщиками государств — членов Европейского Союза, что актуально при получении дохода через Solar Staff; в этом случае нужно обязательно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС путем подачи заявления в VID. Также зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС возможно при открытии ИП (подробнее). Плательщиком НДС также можно быть на добровольной основе, без соответствия вышеуказанным требованиям. Подробнее о регистрации
Налоговый период для отчетности и уплаты налога:
календарный месяц (в течение 6 месяцев), если налогоплательщик зарегистрирован в регистре плательщиков НДС VID в году, в котором имеется обязанность по уплате НДС;
календарный месяц, если стоимость налогооблагаемых сделок в предналоговом году превышает 40 000 €, либо товары доставляются на территорию Европейского Союза, либо зарегистрированный налогоплательщик оказывает услуги, место оказания которых определяется в соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (Pievienotās vērtības nodokļa likums) и местом поставки которых является другое государство — член ЕС;
календарный квартал — когда лицо зарегистрировано в регистре плательщиков НДС VID по иной причине.
Отчетность подается онлайн в виде декларации по налогу на добавленную стоимость с приложениями (Pievienotās vērtības nodokļa deklarācija) в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация представляется в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.
Также при наличии соответствующих обязанностей предусмотрена сдача иных отчетов. Иные формы отчетности по НДС доступны по ссылке
Уплата налога производится в срок не позднее 23-го дня месяца, следующего за отчетным периодом, если иное не установлено ст. 119 Закона о налоге на добавленную стоимость (Pievienotās vērtības nodokļa likums).
Дополнительная информация
Все действия по учету, подаче отчетности и регистрации в VID возможны через систему электронного декларирования / СЭД (Elektroniskās deklarēšanas sistēma).
Сравнение ИП и юр. лица (в Solar Staff возможно работать либо как ИП под личными ФИО, либо как физ. лицо).
Сведения о доходе, полученном через Solar Staff, необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.