Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться на Филиппинах по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие статуса резидента;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
Резиденты-граждане облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Иностранцы-резиденты и нерезиденты — только доход от источников на Филиппинах.
Резидентство определяется сроком 180 дней в течение календарного года.
Иностранец-резидент — это лицо без гражданства или гражданин другой страны, проживающий на Филиппинах без определенного намерения в отношении продолжительности пребывания, но не являющееся временно пребывающим.
Иностранец-нерезидент — это лицо, которое прибывает на Филиппины и остается там не более 180 дней в течение любого календарного года (или более 180 дней при заключении трудового контракта на определенный срок).
Филиппинами заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN) — это карточка, которая содержит налоговый номер, ФИО, адрес, дату рождения и подпись, и служит документом, удостоверяющим личность. TIN необходим физическим и юридическим лицам для налоговой отчетности, предоставляемой в Бюро внутренних доходов Филиппин (BIR, Bureau of Internal Revenue) и для взаимодействия с другими учреждениями. Если TIN был получен для официального трудоустройства, то при переходе на фриланс с полной занятостью, необходимо изменить свой статус с работающего на самозанятого. При совмещении фриланса с основной работой можно объявить себя получателем смешанного дохода.
Все физические лица, занимающиеся торговлей или бизнесом, должны оформить и подать заявку до начала ведения деятельности. Какие-либо изменения также необходимо вносить в TIN путем подачи заявления в Районное управление доходов (Regional/District Offices, RDO).
О налогах и взносах фрилансера
На Филиппинах есть понятие самозанятое лицо (self-employed individuals) — это статус лица, занимающегося профессиональной (при наличии регистрации в Комиссии по профессиональному регулированию (PRC)) или предпринимательской деятельностью. Для применения данного статуса необходимо зарегистрироваться в BIR, подав заявление по форме 1901 (подробнее).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Филиппин в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о налогах самозанятого лица — ниже.
Подоходный налог (income tax) — взимается с налогооблагаемого дохода и рассчитывается в валюте Филиппинское песо (PHP) по прогрессивной ставке:
Доход, PHP | Налог на сумму дохода (от), PHP | Налог на превышение, % |
до 250 000 | — | 0 |
250 000 — 400 000 | — | 15 |
400 000 — 800 000 | 22 500 | 20 |
800 000 — 2 000 000 | 102 500 | 25 |
2 000 000 — 8 000 000 | 402 500 | 30 |
от 8 000 000 | 2 202 500 | 35 |
Если у лица валовой доход не превышает порога НДС в размере 3 млн РНР, то доход свыше 250 000 РНР может облагаться по льготной ставке 8%, вместо вышеуказанных ставок налога.
Вычеты можно выбрать из 2 вариантов (всем, кроме иностранцев-нерезидентов):
необязательный стандартный вычет (optional standard deduction, OSD) в размере не более 40% от валового дохода;
в размере документально подтвержденных расходов (в этом случае предусмотрена обязанность представить все подтверждающие документы в качестве приложения к налоговой декларации):
оплаченные или понесенные в течение налогового года в связи с торговлей, бизнесом или профессиональной деятельностью;
выплата заработной платы и другие формы вознаграждений за фактически оказанные личные услуги (в т. ч. командировочные расходы);
арендная плата;
проценты, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с профессиональной деятельностью;
налоги;
убытки;
безнадежные долги;
амортизация;
благотворительные и иные взносы (но имеются ограничения);
расходы на исследования и разработки (НИОКР).
Отчетность и уплата налога. Income Tax Return (ITR) представляется ежегодно по форме 1701 или форме 1701А (+ форма BIR 1701 AIF) в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Подаётся в трех экземплярах (2 экземпляра для BIR, 1 для налогоплательщика) в Уполномоченный банк-агент (Authorized Agent Bank, AAB) или по месту регистрации налогоплательщика. Уплата налога производится в тот же срок. Если доход от деятельности не превышает 250 000 PHP, обязанность по подаче отчетности отсутствует.
Если валовой доход превышает 3 млн PHP, самозанятый не может отчитываться по форме BIR 1701 AIF. Вместо этого необходимо подавать годовые налоговые декларации, сопровождаемые балансовыми отчетами, отчетом о прибылях и убытках, списками приносящей доход собственности и соответствующего дохода от нее, а также другими соответствующими отчетами, должным образом заверенными независимым CPA.
Также необходима ежеквартальная отчетность по форме BIR 1701Q, которая представляется в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (15 мая текущего налогового года — за первый квартал, 15 августа текущего налогового года — за второй квартал, 15 ноября текущего налогового года — за третий квартал). Уплата налога производится в тот же срок.
Если налог к уплате превышает 2 000 PHP, налогоплательщик может выбрать уплату двумя равными частями: первая часть — в срок подачи декларации, а вторая часть — не позднее 15 октября после закрытия налоговой декларации.
Произвести подачу отчетности и уплату налога можно онлайн через Электронную систему подачи и оплаты (Electronic Filing and Payment System, eFPS).
Также существует форма BIR 0605, которая заполняется каждый раз, когда налогоплательщик уплачивает налоги и сборы, не требующие использования налоговой декларации (такие как второй взнос по подоходному налогу, регистрационные сборы, штрафы, авансовые платежи и т. д.).
Регистрационный налог (registration tax) — это взнос в размере 500 PHP при регистрации и при продолжении деятельности.
Отчетность и уплата налога. Уплачивается ежегодно, при оплате предоставляется форма BIR 0605 в срок до 31 января.
Процентный налог (percentage tax) — налог на предпринимательскую деятельность для лиц, производящих расчет по прогрессивной ставке подоходного налога (не льготной) и не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. Данный налог составляет 3% от валового дохода.
Отчетность и уплата налога. Отчетность по налогу представляется в двух формах:
форма 2551M — ежемесячная налоговая декларация (+ форма BIR 0605), подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налог уплачивается в тот же срок);
форма BIR 2551Q — квартальная налоговая декларация (+форма BIR 0605), подается в течение 25 дней после окончания квартала (налог уплачивается в тот же срок).
Налог на добавленную стоимость/НДС (Value-Added Tax / VAT) взимается по ставке 12% с продаж и является косвенным налогом, который может быть переложен на покупателя, получателя или арендатора товаров, имущества или услуг. Если сумма валового дохода превышает 3 млн PHP, необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (регистрация возможна и по желанию). Для этого нужно подать заявку на регистрацию и уплатить регистрационный сбор в размере 500 PHP с использованием формы 0605.
Отчетность представляется по форме 2550Q, уплата налога производится ежеквартально в единый со сдачей отчетности срок, в течение 25 дней после окончания квартала.
Страховые налоги подразделяются на следующие взносы:
Система социального обеспечения (Social Security System, SSS) — обязательны для самозанятых, занимающихся торговлей, бизнесом или профессиональной деятельностью с доходом от 16 000 PHP. Для уплаты необходима регистрация и получение номера SS (подробнее). Ставка взносов установлена в размере 14%, самозанятым следует придерживаться таблицы взносов. Предусмотрена ежеквартальная отчетность о доходе и ежемесячная уплата взносов с помощью следующей формы до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Для расчета взносов можно использовать калькулятор расчета взносов SSS.
Филиппинская корпорация медицинского страхования (Philippine Health Insurance Corporation, PHIC) — еще один вид обязательных взносов для самозанятых. Для уплаты необходима регистрация и получение номера PhilHealth Identification Number (PIN). Ставка взносов установлена в размере 4% (или 3 200 PHP при доходе больше 80 000 PHP), самозанятым следует придерживаться таблицы взносов. Взносы также рассчитываются исходя из размера дохода, для этого необходимо представлять финансовые отчеты (последняя декларация о подоходном налоге, нотариально заверенное заявление о доходах или контракт о найме за границей в качестве подтверждения дохода). Если не предоставить документы, страховые взносы будут рассчитываться на основе самой высокой расчетной ставки. Уплата взносов производится ежемесячно с помощью следующей формы в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным).
Общий фонд жилищного строительства (Home Development Mutual Fund/ HDMF или Pagtutulungan sa Kinabukasan: Ikaw, Bangko, Industriya at Gobyerno/Pag-IBIG Fund) — это государственное учреждение, которое предлагает жилищные кредиты, сберегательные программы и другие льготы при наличии членства. Для самозанятых с ежемесячным доходом не менее 1 000 PHP членство является обязательным, для этого необходима регистрация и получение номера Pag-IBIG (MID) (подробнее). Взносы для самозанятых рассчитываются в виде процентной ставки от суммы дохода в месяц: 1% — при доходе 1 000—1 500 PHP, 2% — при доходе более 1 500 PHP. Предусмотрена ежемесячная уплата взносов через Virtual Pag-IBIG, в любом филиале Pag-IBIG Fund или через уполномоченных партнеров ежемесячно (до 10 числа месяца, следующего за отчетным) или ежеквартально (не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом).
Дополнительная информация
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.