Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в США по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
наличие идентификационного номера;
определить налоговые обязательства.
Статус резидента
В США налоги подлежат уплате для граждан и резидентов с дохода во всем мире. Иностранцы-нерезиденты облагают налогом свой доход, полученный от источников в США, и доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США.
Следующие лица считаются резидентами США:
граждане США;
владельцы грин-карты (green card), но стоит учитывать, что:
статус иностранца-резидента сохраняется до тех пор, пока грин-карта официально не аннулирована;
лица, которые отказались от своих грин-карт, считаются налоговыми резидентами, если имели грин-карту по крайней мере 8 из 15 лет, предшествовавших году отказа;
лица, прошедшие тест на существенное присутствие (substantial presence test) —
лицо физически находится в США не менее 31 дня в течение текущего года и 183 дня в течение трехлетнего периода, включающего текущий год и два предшествующих года, из расчета суммы:
всех дней присутствия в текущем году;
1/3 дней присутствия в течение первого года, предшествующего текущему году; и
1/6 дней присутствия за второй год, предшествующий текущему году.
США заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными для иностранцев-резидентов США.
Идентификационный номер
Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN) представляет собой номер, используемый в целях соблюдения налогового законодательства, и должен быть указан в налоговых декларациях, заявлениях и других документах. TIN используется IRS и совпадает либо с идентификационным номером работодателя (EIN), либо с номером социального обеспечения (SSN).
Идентификационные номера выдаются Администрацией Социального обеспечения (Social Security Administration, SSA) или Налоговым управлением США (Internal Revenue Service, IRS), а именно: номер социального обеспечения (SSN) выдается SSA, а все другие идентификационные номера налогоплательщика выдаются IRS.
В США различают следующие идентификационные номера:
Номер социального обеспечения (Social Security number, SSN) — номер для учета дохода и определения прав на получение социальных пособий (состоит из 9 цифр). Для получения данного номера необходимо заполнить и подать Форму SS-5 и предоставить подтверждение личности, возраста и гражданства США/законного статуса иностранца.
Подробнее про SSNИдентификационный номер работодателя или федеральный налоговый идентификационный номер (Employer Identification Number, EIN) — используется для идентификации коммерческого юридического лица и лица, ведущего бизнес, состоит из 9 цифр. Для получения данного номера необходимо заполнить и подать Форму SS-4.
Подробнее про EINИндивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (Individual Taxpayer Identification Number, ITIN) — номер для обработки налоговой документации (состоит из 9 цифр), доступный только для постоянно проживающих в стране иностранцев, их супругов и иждивенцев, которые не могут получить номер SSN. Для получения данного номера необходимо заполнить и подать Форму W-7 и предоставить подтверждение статуса иностранца и личности.
Идентификационный номер налогоплательщика для детей, удочерение или усыновление которых оформляется в США (Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions, ATIN) — является временным номером (состоит из 9 цифр), выдаваемым IRS физическим лицам, находящимся в законном процессе усыновления или удочерения ребенка, являющегося гражданином или постоянным жителем США, но которые не могут получить SSN для этого ребенка к моменту подачи налоговой декларации. Для получения данного номера необходимо заполнить и подать Форму W-7A.
Идентификационный номер налогоплательщика для специалиста/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций (Preparer Taxpayer Identification Number, PTIN) — это номер, выдаваемый IRS для составителей платных налоговых деклараций (буква «P» + 8 цифр). Для получения данного номера необходимо заполнить и подать Форму W-12.
О налогах и взносах фрилансера
В США есть понятие самозанятый (Self-Employed) — это статус лиц, занимающихся профессиональной или коммерческой деятельностью, или работающих на себя иным образом, например, по совместительству (part-time business) или в экономике свободного заработка (gig worker). Для уплаты налогов в статусе самозанятого необходимо иметь идентификационный номер SSN или ITIN.
Можно выделить 2 вида самозанятых:
Налоговые обязательства вышеуказанных статусов идентичны, разница состоит только в сути:
Независимые подрядчики выполняют определенные задачи для компаний за определенную сумму денег. Термин «независимый подрядчик» описывает отношения между клиентом и самозанятым лицом, которое предоставляет услуги как автономный бизнес, а не как штатный сотрудник. Чаще всего независимый подрядчик отчитывается на основании сведений формы 1099 (1099-K, 1099-NEC, 1099-MISC), которую в IRS подают компании.
Частные предприниматели могут выполнять как работу по контракту, так и получать доход от других источников, например, от продажи собственной продукции клиентам. Индивидуальное предпринимательство — это бизнес одного человека любого типа. Если вы получаете доход от услуг или продуктов, которые вы продаете, и несете расходы, связанные с этим доходом, вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
ВАЖНО! В Solar Staff возможна работа в качестве самозанятого, но выбор налогового статуса для фрилансеров из США в сервисе не предусмотрен, вы можете только ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Подробнее о налогах самозанятых в США ниже.
Расчетный налог для физ. лиц (Estimated Tax for Individuals) подлежит исчислению и уплате по всем полученным доходам и рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от статуса подачи:
Single — не состоите в браке или официально разведены по состоянию на последний день налогового года;
Married filing jointly — если состоите в браке на последний день налогового года, возможна подача совместной декларации (если супруг умер в течение налогового года, можно подать совместную декларацию за этот год);
Married filing separately — супружеская пара также может подавать отдельные налоговые декларации (как Single);
Head of household — чтобы подать заявление в качестве главы семьи, вы должны: оплатить более половины стоимости содержания дома для себя и лица, отвечающего требованиям, например, ребенка или родственника-иждивенца, а также быть холостыми или считаться незамужними на последний день налогового года;
Qualifying widow(er) with dependent child — может применяться, если супруг умер в течение 2 предыдущих налоговых лет и имеется ребенок на иждивении (по ставкам аналогичен Married filing jointly).
Доход, $ Single, Married filing separately | Доход, $ Married individuals filing joint returns | Доход, $ Heads of household | Ставка налога, % |
до 11 000 | до 22 000 | до 15 700 | 10 |
11 000 — 44 725 | 22 000 — 89 450 | 15 700 — 59 850 | 12 |
44 725 — 95 375 | 89 450 — 190 750 | 59 850 — 95 350 | 22 |
95 375 — 182 100 | 190 750 — 364 200 | 95 350 — 182 100 | 24 |
182 100 — 231 250 | 364 200 — 462 500 | 182 100 — 231 250 | 32 |
231 250 — 578 125 | 462 500 — 693 750 | 231 250 — 578 100 | 35 |
от 578 125 | от 693 750 | от 578 100 | 37 |
Вычеты возможно заявить в размере произведенных расходов при наличии документального подтверждения (подробнее) или в виде стандартного вычета в фиксированном размере (на 2023 год):
Статус подачи | Размер вычета, $ |
Single, Married filing separately | 13 850 |
Married filing jointly | 27 700 |
Head of household | 20 800 |
Отчетность представляется согласно следующим формам:
Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 1040), которая подается к 15-му дню четвертого месяца после окончания налогового года (т. е. 15 апреля). Можно получить продление срока подачи на 6 месяцев путем подачи (без продления срока уплаты) путем подачи формы 4868 (Заявление об автоматическом продлении срока подачи декларации о подоходном налоге физических лиц США) до установленной даты подачи декларации. Уплата налога производится в сроки, указанные в рамках формы 1040-ES.
Доходы от предпринимательской деятельности стоит отражать в Приложении С формы 1040, тогда вы можете иметь право заявить налоговый зачет на заработанный доход (EITC). Используйте помощник EITC для определения, имеете ли вы право на данный зачет. Также со всеми формами отчетности частных предпринимателей (с инструкциями) можно ознакомиться по ссылке.
В дополнение к форме 1040 вы должны платить расчетные налоги ежеквартально, если рассчитываете заплатить не менее 1 000 $ налога за год. Для ежеквартальной уплаты налога необходимо использовать форму 1040-ES, которая разбита на 4 отдельных бланка (по одному на каждый платежный период). Уплата налога производится в срок до 15 числа,месяца, следующего за кварталом. Однако можно оплатить последний взнос позже, если подать декларацию и уплатить налоги до 1 февраля. Если недоплатить ежеквартальный налоговый платеж, придется заплатить оставшиеся налоги при подаче годовой налоговой декларации, так как данные платежи являются приблизительными. В случае переплаты — вы получите возврат налога. Произвести расчетные налоговые платежи можно онлайн, по телефону или со своего мобильного устройства с помощью приложения IRS2Go (подробнее).
Полезные ссылки: калькулятор подоходного налога; приложения к форме 1040 + инструкции по их заполнению; Publication 505 о расчетном налоге.
Альтернативный минимальный налог (Alternative Minimum Tax, AMT) применим к налогоплательщикам с высоким экономическим доходом и заменяет расчетный налог для физ. лиц (проверить возможность применения AMT).
AMT — альтернатива расчетному налогу физ. лиц, при котором невозможно применение стандартного вычета и большинства документально подтверждённых расходов. Налог исчисляется по ставкам 26% / 28% и начисляется на разницу между годовым доходом и пороговым значением в зависимости от размера дохода:
220 700 $ для супругов, подающих совместную декларацию (Married filing jointly);
110 350 $ для всех остальных налогоплательщиков.
Существуют пороги, начиная с которых налогоплательщик может понижать налоговую базу по AMT все меньше и меньше (phase-out threshold):
1 156 300 $ для супругов, подающих совместную декларацию (Married filing jointly);
578 150 $ для всех остальных налогоплательщиков.
Технически каждый гражданин США обязан платить AMT, если сумма налога после применения любых доступных налоговых вычетов становится слишком низкой. Если расчетный налог физ. лица меньше AMT, то платить нужно AMT.
Самый простой способ понять AMT — это думать о нем как о минимальном налоге, т.е. если вы обычно облагаете доходы налогом по ставке ниже 26%, применяя общий режим, то вы должны платить AMT.
Освобождение от уплаты AMT предусмотрено, если годовой доход ниже установленной суммы (на 2023 год), в зависимости от категории:
Статус подачи | Сумма освобождения, $ |
Single, Married filing separately | 81 300 |
Married filing jointly | 126 500 |
Отчетность. Индивидуальная налоговая декларация США (также подается по форме 1040) содержит информацию, которая позволяет определить, нужно ли платить AMT по доходу. Если вы подпадаете под действие AMT, то отчетность необходимо представлять по форме 6251 «Альтернативный минимальный налог — физические лица» (инструкция).
При наличии права на получение специального минимального налогового зачета в счет обычного налога в этом году вы должны заполнить и приложить форму 8801 «Зачет минимального налога за предыдущий год — физические лица, недвижимость и трасты», чтобы получить минимальный налоговый зачет.
Полезные ссылки: пример расчета AMT, FAQ по AMT.
Налог на самозанятость (self-employment tax / SE tax) исчисляется по ставке 15,3%: 12,4% на социальное обеспечение Social Security (страхование по старости, в связи с потерей кормильца и инвалидностью) и 2,9% на медицинское страхование Medicare (+ 0,9% в виде дополнительной ставки налога при превышении пороговых значений размера дохода).
Отчетность по налогу предоставляется в Приложении SE формы 1040 или 1040-SR, подробнее о заполнении в инструкции.
Налог с продаж/использования (sales/use tax) — это налог с продаж товаров/работ/услуг. Разница между налогом с продаж и налогом с использования заключается в расчете и обязанности: налог с продаж — собирается и перечисляется продавцом правительству в момент совершения покупки, налог на использование — рассчитывается и уплачивается потребителем или конечным пользователем (подробнее о разнице).
Регистрация: каждое физическое лицо, которое занимается бизнесом (в соответствии с определением налогового штата), должно зарегистрироваться в штате для получения налоговой лицензии, разрешения или сертификата до осуществления продаж или оказания услуг (подробнее).
Налог с продаж/использования является местным — каждый штат имеет свою собственную налоговую ставку и устанавливает, какие товары/работы/услуги облагаются налогом. Ставка налога на использование такая же, как и местная ставка налога с продаж, но единовременно уплачивается только один из налогов.
Ставка налога варьируется в зависимости от штата и составляет от 2,9% до 7,25%.
В некоторых штатах установлены сниженные или нулевые ставки на определенные виды деятельности (подробнее).
В большинстве штатов также разрешен «местный вариант», который позволяет местным юрисдикциям (например, городам и округам) взимать дополнительный налог в размере от 1% до 5% сверх налога на уровне штата.
Обязанность по представлению отчетности и уплате налога может быть установлена ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Как правило, штаты налагают на продавца обязательство по сбору и возврату налога после достижения минимального порогового значения транзакций или суммы продаж (подробнее).
Рассмотрим пример отсутствия обязанности по sales tax при оказании услуг разработки ПО (Software as a Service, SaaS) на примере нескольких штатов:
California | Florida | New York |
Продажа предварительно написанной программы не облагается налогом, если программа доставляется покупателю в электронном виде, а при сделке покупатель не получает во владение материальный носитель (в противном случае возникает обязанность по уплате налога). Также ПО, которое считается специализированным, не подлежит налогообложению в данном штате. | Штат не имеет специализированного законодательства в отношении SaaS, следовательно, услуги, которые конкретно не указаны как облагаемые налогом с продаж, считаются необлагаемыми. | Если ПО изготовлено по индивидуальному заказу, оно не будет облагаться налогом. Клиенты приобретают специально разработанные программы или базы данных для удовлетворения своих конкретных потребностей. Но компьютерное ПО и услуги баз данных будут облагаться налогом, если они предназначены для продажи населению или другим клиентам. |
Полезные ссылки: подробнее про sales tax и use tax, Sales Tax Calculator.
Дополнительная информация
Налоговая информация для компаний (в Solar Staff возможно работать только индивидуально);
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.