Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.
Чтобы отчитываться в Венгрии по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:
быть налоговым резидентом;
наличие налогового номера;
выбрать налоговый режим.
Статус резидента Венгрии
Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Венгрии.
Налоговыми резидентами Венгрии признаются физические лица, для которых выполняется одно из условий:
граждане Венгрии (в случае двойного гражданства необходимо иметь постоянный адрес регистрации в Венгрии);
граждане государств, входящих Европейскую экономическую зону (ЕЭЗ) с регистрационной картой ЕЭЗ, выданной в Венгрии, и при условии нахождения в Венгрии не менее 183 дней в календарном году;
иностранные граждане, постоянно проживающие в Венгрии.
Даже если физическое лицо не попадает под критерии, описанные выше, оно может признаваться налоговым резидентом, если:
единственное и постоянное место жительства находится в Венгрии;
центр жизненных интересов находится в Венгрии (если отсутствует постоянное место жительства или их больше одного, и они находятся в разных странах);
проводит на территории Венгрии более 183 дней в календарном году (при условии отсутствия постоянного места жительства в Венгрии и в какой-либо иной стране, а также если нельзя определить центр жизненных интересов).
Венгрией заключены соглашения о подоходном налоге с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.
Налоговый номер
Для уплаты подоходного налога по доходам от официального трудоустройства (не в сервисе Solar Staff) физические лица обязаны получить идентификационный налоговый номер (adóazonosító jel), который состоит из 10 знаков. Получить налоговый номер физические лица могут как онлайн, так и по почте или телефону. Подробнее о процессе получения налогового номера по ссылке.
Однако для получения дохода в рамках предпринимательской деятельности и для целей уплаты НДС потребуется иной налоговый номер (adószám). Данный налоговый номер состоит из 11 цифр и выдается предпринимателям при регистрации. Проверить налоговый номер (adószám) можно по ссылке.
Налоги фрилансера
Чтобы получать доход в Венгрии, фрилансеры обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, egyéni vállalkozás, egyéni cég). Такая регистрация доступна только для граждан страны ЕЭЗ или резидентов Венгрии. В качестве ИП не могут быть зарегистрированы сельскохозяйственные производители, ветеринары, адвокаты, юристы, частные патентные поверенные и нотариусы (ст. 2 Закона об индивидуальном предпринимателе и индивидуальной компании).
ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Венгрии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.
Регистрация. Для начала деятельности в качестве ИП необходимо получить доступ к государственному порталу Ügyfélkapu. С помощью данного портала ИП подают налоговые декларации, уплачивают налоги и ведут коммуникацию с налоговыми органами Венгрии. Для регистрации на государственном портале потребуется обратиться лично в представительство местного самоуправления в Венгрии либо в консульство Венгрии, если фрилансер находится за пределами страны. Предварительно необходимо записаться для получения услуги доступа к порталу. Для получения доступа потребуется документ, удостоверяющий личность, и вид на жительство (или иной документ, который позволяет долгосрочно пребывать на территории Венгрии). При подаче заявления также потребуется предоставить электронную почту, с помощью которой будет проходить коммуникация с налоговыми органами, а также на нее будут отправлены логин и пароль для входа.
ВАЖНО! Пароль для доступа к государственному порталу необходимо поменять в течение 5 дней, в противном случае доступ будет заблокирован.
После получения доступа к порталу ИП будет внесен в реестр, при этом после внесения в реестр в адрес фрилансера будет направлено свидетельство, которое будет содержать налоговый и регистрационный номер, личные данные ИП и выбранный вид деятельности.
ИП в Венгрии могут начать свою деятельность сразу после выдачи этого сертификата. Вновь открывшемуся ИП необходимо зарегистрироваться в налоговых органах. Сделать это нужно в течение 15 дней с момента регистрации в электронном виде, через приложение Web Business Service или лично в отделе обслуживания клиентов налоговой службы Венгрии.
ИП всегда должен указывать рядом со своим именем или подписью регистрационный номер и наименование индивидуального предпринимателя (или его краткую форму — ev). При этом у ИП в Венгрии отсутствует обязанность по проведению аудита отчетности.
В Венгрии существуют следующие налоговые режимы для ИП:
Данные налоговые режимы отличаются между собой налогами и процедурой учета расходов от предпринимательской деятельности. ИП вне зависимости от налогового режима уплачивает взносы в социальные фонды, местные налоги, а также может являться налогоплательщиком по НДС.
Подробнее о налоговых режимах:
Базовый налоговый режим
При регистрации ИП автоматически выбирается базовый налоговый режим для целей уплаты подоходного налога. При применении данного режима предусмотрена уплата следующих налогов и взносов:
Подоходный налог уплачивается по ставке 9% с разницы между доходами и расходами, которые связаны с предпринимательской деятельностью (полный перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, см. в Приложении № 11 Закона о подоходном налоге с физических лиц).
Ведение учета и отчетность. ИП обязаны вести учет своих доходов и расходов в соответствии с Приложением № 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Декларация (форма 22SZJA) подается до 20 мая года, следующего за отчетным. Подробнее о заполнении и подаче налоговой декларации по ссылке.
Уплата налога. Итоговую сумму налога необходимо уплачивать вместе с подачей налоговой декларации. При этом до 12 числа месяца, следующего за кварталом, необходимо уплачивать авансовые платежи. Дополнительно отчитываться по ним не требуется, они должны быть внесены в итоговую декларацию по подоходному налогу.
НДС (ÁFA, Általános forgalmi adó) • исчисляется по ставке 27% и обязателен к уплате, если годовой оборот от предпринимательской деятельности превышает 12 млн. венгерских форинтов (HUF). Для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо подать в налоговые органы форму 23T201. После получения идентификационного номера плательщика НДС необходимо отправить форму EGYKE в электронную систему контроля за торговлей (Electronic Public Road Trade Control System / EKAER) для подачи электронных счетов-фактуры.
Отчетность и уплата налога. Отчетным периодом по НДС может являться месяц, квартал или год. Срок зависит от размера налога по НДС: до 250 000 HUF — год; от 250 000 до 1 млн. HUF — квартал; свыше 1 млн. HUF — месяц. Декларации (форма 2265) по НДС необходимо подавать до 20 числа месяца, следующего за указанным периодом. Годовая декларация по НДС должна быть подана до 25 февраля, следующего за данным налоговым годом. Налог уплачивается одновременно с подачей налоговой декларации.
Местный налог на бизнес (HIPA, helyi iparűzési adó) уплачивается по месту регистрации ИП по ставке, установленной на уровне муниципалитета (но не более 2%).
Отчетность и уплата налога. Декларация (форма 22HIPAK) подается до 31 мая года, следующего за отчетным. Подробнее о заполнении и подаче декларации по ссылке. Декларация заполняется с помощью программы ÁNYK и может быть подана онлайн. Итоговую сумму налога необходимо уплачивать вместе с подачей налоговой декларации. При этом до 15 марта и сентября необходимо также уплачивать авансовые платежи.
Платежи в социальные фонды уплачиваются ежемесячно по следующим ставкам: 18,5% — взнос на социальное обеспечение; взнос на медицинское страхование — 9 600 HUF ежемесячно; социальный налог — 13%.
Отчетность и уплата взносов и налогов. Для уплаты взносов и налога необходимо зарегистрироваться в качестве страхователя в налоговых органах путем подачи формы 22Т1041. Взносы и социальный налог уплачиваются ежемесячно, но декларация (форма 2308) по ним подается ежеквартально в срок до 12 числа месяца, следующего за кварталом. Подробнее о сроках и заполнении отчетности по ссылке.
Фиксированная налоговая ставка
Данный режим налогообложения отличается от базового тем, что в состав расходов от предпринимательской деятельности включается не документально подтвержденная сумма понесенных расходов, а фиксированная в зависимости от вида деятельности индивидуального предпринимателя:
90% от суммы дохода — розничная торговля;
80% — промышленная, сельскохозяйственная деятельность, сфера услуг (парикмахерские, строительные, ремонтные работы и т.п.);
40% — остальные виды деятельности.
С 2023 года в рамках режима фиксированной ставки налога отменены ограничения по суммам годового дохода ИП.
Для перехода с базового режима налогообложения на фиксированную ставку необходимо подать форму 22T101E до 1 сентября. В этом заявлении необходимо указать, когда планируется переход — в текущем налоговом периоде или в следующем. Заявление можно подать через государственный портал Ügyfélkapu, а заполнить можно с помощью программы ÁNYK.
Подоходный налог, местный налог на бизнес, НДС, налог и взносы в социальные фонды уплачиваются ИП с фиксированной ставкой по аналогии с базовым режимом, однако есть некоторые особенности:
ставка налога на доход от предпринимательской деятельности — 15%;
ежегодно существует возможность вычесть из суммы дохода половину годовой минимальной заработной платы из налогооблагаемого дохода ИП ((232 000 HUF / 2) * 12 = 1,392 млн. HUF в 2023 году);
если ИП совмещает свою деятельность с трудоустройством на неполный рабочий день (до 36 часов в неделю), то социальные взносы и налог необходимо уплачивать только после превышения установленных лимитов:
для 40% — 2 млн. HUF;
для 80% — 6 млн. HUF;
для 90% — 12 млн. HUF.
Дополнительная информация
Электронная система контроля за торговлей (Electronic Public Road Trade Control System).
Государственный портал для уплаты налогов и коммуникации с государственными органами Ügyfélkapu.
Перечень налоговых счетов для уплаты налога.
Сведения о доходе от Solar Staff необходимо отражать на основании договора-оферты по данным из актов и счетов.
Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.