К основному содержимому
Фриланс и налоги: Латвия

Ставки, сроки и общая информация о налогообложении и налоговой отчетности

Anastasiia R avatar
Автор: Anastasiia R
Обновлено больше недели назад

Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и Solar Staff не уплачивает налог по выплаченному доходу.

Для того, чтобы успешно задекларировать в Латвии доходы, полученные в сервисе Solar Staff, необходимо:

Статус резидента

Резиденты облагают налогами все доходы, вне зависимости от страны источника. Нерезиденты — только доход от источников в Латвии.

Лица, отвечающие одному из следующих условий, могут считаться налоговыми резидентами Латвии в соответствии с национальным законодательством:

  • Физические лица, имеющие зарегистрированное (задекларированное) место жительства в Латвии.

  • Физические лица, находящиеся в Латвии 183 дня и более в течение любого 12-месячного периода.

  • Граждане Латвии, работающие за границей у работодателя, зарегистрированного в Латвии.

Латвией заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (перечень по странам), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента, и иными положениями национального законодательства.

Налоговый номер

В качестве налогового номера в Латвии используется государственный идентификационный номер (государственный ID-номер, персональный код или ID-код, TIN) — уникальный номер, состоящий из 11 цифр, присваиваемый государством и используемый в целях идентификации. Данный номер указывается во всех удостоверяющих личность документах, выданных государством, например, в ID-карте, паспорте, виде на жительство и т. д. (обычно напротив имени или под ним, либо рядом с датой рождения).

Номер плательщика налога на добавленную стоимость (PVN maksātāja numurs) обязателен к получению независимо от статуса (самозанятый или ИП) при условии, если общая стоимость сделок, облагаемых НДС (Pievienotās vērtības nodoklis / PVN), в течение предыдущих 12 месяцев превышает 40 000 € или при совершении сделок с налогоплательщиками государств-членов Европейского Союза (последнее применимо к доходу в Solar Staff). Данный номер начинается с префикса LV и состоит из 11 цифр (например, LV-12345678910).

Налоги и взносы фрилансера

Налоговые обязательства зависят от выбранного статуса и (или) выполнения определенных условий. В Латвии можно выделить 3 налоговых статуса, в которых возможно получение дохода в Solar Staff:

ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Латвии в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.

Подробнее о статусах и налогах ниже.

Физическое лицо

Физическое лицо (Iedzīvotājiem) — базовый статус каждого лица, не требующий специальной регистрации. Применение данного статуса возможно до возникновения условий для применения статуса самозанятый или индивидуальный предприниматель. В данном статусе предусмотрена уплата подоходного налога.

  • 20% на доходы менее 20 004 €;

  • 23% на доход от 20 004 € до 78 100 €;

  • 31% от дохода свыше 78 100 €.

Вычету подлежат расходы, связанные с деятельностью.

Отчетность. Необходимо представлять годовую декларацию о доходах (gada ienākumu deklarācija) ежегодно, в срок с 1 марта по 1 июня (инструкция по заполнению).

Уплата налога производится на единый счет в течение 15 дней с момента подачи декларации, но не позднее 23 июня (если сумма налога к уплате составляет менее 640 €) или 23 июня, 23 июля и 23 августа (если сумма налога к уплате превышает 640 € — налог в таком случае уплачивается тремя частями).

Самозанятый

Самозанятый (saimnieciskās darbības veicēji) — физическое лицо, осуществляющее хозяйственную/экономическую деятельность без создания компании.

В данном статусе необходима регистрация в Службе государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests, VID) до начала коммерческой деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего хозяйственную деятельность, с указанием сферы предполагаемой деятельности.

Экономическая деятельность подлежит обязательной регистрации в Латвии при соблюдении одного из условий:

  • транзакции регулярны и систематичны — 3 и более транзакции в год или 5 и более транзакций за 3 года;

  • доходы от сделки превышают 14 229 € в год (за исключением доходов от реализации личных вещей);

  • экономический характер деятельности указывает на систематическую деятельность с целью получения дохода.

Ограничением для самозанятости являются некоторые сферы деятельности (полный перечень). Проверить регистрацию в качестве самозанятого можно онлайн в базе данных VID по ссылке.

Хозяйственная деятельность в данном статусе может осуществляться в одном из режимов:

Вне зависимости от выбранного режима предусмотрено обязательство получения номера НДС и, при доходе от 40 000 €, исчисление налога на добавленную стоимость (pievienotās vērtības nodoklis) по ставке 21% и представление аналогичной ИП отчетности (подробнее).

Подробнее о режимах и обязательствах ниже.

​Общий порядок уплаты налога

Общий порядок уплаты налога (Vispārējā nodokļa maksāšanas kārtība, Tax on business income) — режим по умолчанию, предусматривающий ведение бухгалтерского учета и уплату следующих налогов и взносов:

Минимальный налог для субъектов экономической деятельности (minimālais nodoklis saimnieciskās darbības veicējiem) установлен в размере 50 € независимо от суммы полученного дохода и уплачивается, даже если по итогам отчетности сумма к уплате составляет менее 50 €. Кроме того, минимальный налог не уплачивается в первый год после регистрации и прекращения хозяйственной деятельности.

Налог на микробизнес

Налог на микропредприятия / микробизнес (Mikrouzņēmumu nodoklis / MUN, Micro-enterprise tax) предусматривает ведение бухгалтерского учета и представляет собой обязанность уплаты единого налогового платежа, включающего в себя следующие налоги:

  • обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI) для владельца микробизнеса (80% от платежа);

  • подоходный налог на хозяйственную деятельность (20% от платежа).

Применение данного режима возможно как для ИП, так и для самозанятых. Нужно подать заявление (подробнее), при этом ожидаемый оборот не должен превысить 40 000 €, а в планах не должно быть постановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Также нельзя одновременно быть плательщиком ИПН. Имеются и иные ограничения.

Налог на микробизнес исчисляется по прогрессивной ставке:

  • 25% при выручке до 25 000 €;

  • 40% на доход свыше 25 000 €.

В первый год получения статуса плательщика MUN:

  • со 2-го квартала на оборот до 18 750 € — 25%, на сумму превышения — 40%

  • с 3-го квартала на оборот до 12 500 € — 25%, на сумму превышения — 40%

  • 4 квартал, ставка на оборот до 6 250 € — 25%, на сумму превышения — 40%

Отчетность и уплата налога. В данном статусе необходимо ежеквартально подавать налоговую декларацию микропредприятий (Mikrouzņēmumu deklarācija) через систему электронного декларирования (Elektroniskās deklarēšanas sistēma). Срок подачи отчетности — до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Налог уплачивается 4 раза в год в срок до 23 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При наличии счета бизнес-доходов (Saimnieciskās darbības ieņēmumu / SDI) налогоплательщики имеют возможность не подавать квартальную декларацию и не платить налог в общем порядке — уплата налога и подача декларации произойдут автоматически.

Сниженный патентный сбор

Сниженный патентный сбор (Samazinātā patentmaksa, Reduced patent fee for specific activities) может применяться к пенсионерам и лицам с ограниченными возможностями 1 или 2 группы при условии предполагаемого и фактического дохода от экономической деятельности за предыдущий год в размере не более 3 000 € и отсутствии сотрудников. При применении данного режима нет требования ведения бухгалтерского учета, но придется вести общий учет доходов от хозяйственной деятельности.

Ограничения установлены в части сфер деятельности, а также совмещения с трудовой деятельностью и другими режимами.

Регистрация производится посредством подачи заявки не позднее, чем за 7 рабочих дней до начала применения патентного режима (подробнее).

Данный режим представляет собой единый фиксированный платеж, определяемый государством: 9 € за полгода или 17 € за год. При уплате патентного сбора не взимаются взносы государственного социального страхования (VSAOI).

Уплата налога осуществляется не позднее чем за 7 рабочих дней до начала применения патентного режима. Отчетность отсутствует.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель (individuālais komersants) — физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность и отвечающее по своим обязательствам имуществом. Чтобы стать индивидуальным предпринимателем в Латвии, необходима регистрация в Регистре предприятий (Uzņēmumu reģistrs). Зарегистрироваться в качестве ИП можно добровольно или при соответствии одному из критериев:

  • годовой оборот превышает 284 600 €;

  • бизнес соответствует деятельности коммерческого агента или брокера;

  • годовой оборот превышает 28 500 €, а количество сотрудников составляет 5 или более человек;

  • при осуществлении видов деятельности из перечня.

Индивидуальный предприниматель обязан вести бухгалтерский учет и соблюдать требования Закона о бухгалтерском учете (подробнее).

Также каждый ИП, независимо от выбранных формы и вида деятельности, должен подавать сведения и отчетность онлайн используя Систему электронного декларирования / СЭД (Elektroniskās deklarēšanas sistēmu / EDS).

Предпринимательская деятельность в данном статусе может осуществляться в одном из режимов:

Также при наличии соответствующих обязательств может быть предусмотрена уплата иных налогов. Подробнее о режимах и обязательствах ниже.

​Общий порядок уплаты налога

Данный режим предусматривает уплату следующих обязательных налогов и взносов:

  • Налог с доходов корпораций (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes) подлежит уплате по ставке 20% от налогооблагаемой базы (перед применением установленной ставки базу следует разделить на коэффициент 0,8). FAQ

    Вычету подлежат расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, при наличии документального подтверждения.

    Налоговым периодом является календарный месяц или квартал (если налогоплательщик в соответствии со статьей 8 Закона «О бухгалтерском учете» имеет право регистрировать обосновывающие документы один раз в квартал).

    Отчетность необходимо представлять в виде декларации о подоходном налоге с предприятий (uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju) онлайн (инструкция по заполнению). Отчетность необходимо представлять только если по итогам расчета имеется налог к уплате (за исключением декларации за последний месяц отчетного года). Срок сдачи декларации — до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).

    Уплата налога производится каждый месяц не позднее 23-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом).

Налог на микробизнес

Иные налоги

В зависимости от выбранного вида деятельности, формы регистрации и других условий возможно наличие обязанности по уплате дополнительных налогов:

Дополнительная информация

Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.

Нашли ответ на свой вопрос?