К основному содержимому

Фриланс и налоги: Польша

Ставки, сроки и общая информация о налогообложении и налоговой отчетности

Anastasiia R avatar
Автор: Anastasiia R
Обновлено на этой неделе

Доходы, полученные фрилансером в сервисе Solar Staff, необходимо декларировать самостоятельно, так как фрилансер не является сотрудником и мы не уплачиваем налог по выплаченному доходу.

Чтобы отчитываться в Польше по доходу, полученному в сервисе Solar Staff, необходимо:

Статус резидента Польши

Доходы резидентов подлежат налогообложению вне зависимости от страны источника. Доходы нерезидентов — только от источников в Польше.

Налоговыми резидентами Польши признаются физические лица:

  • центр жизненных интересов которых находится в Польше (семейные, социальные и экономические связи);

  • которые провели на территории Польши 183 дня и более в течение календарного года.

ВАЖНО! В отношении центра жизненных интересов контролирующие органы Польши рекомендуют в первую очередь учитывать центр личных интересов (семья, аренда или покупка имущества), а затем уже центр экономических интересов.

Польшей заключены соглашения с рядом стран с целью устранения двойного налогообложения доходов (полный перечень), положения которых могут преобладать над правилами, установленными в части определения статуса налогового резидента и иных положений национального законодательства.

Идентификационные номера

В Польше различают следующие идентификационные номера:

  • Идентификационный номер PESEL (Powszechny Elektroniczny System Ewidencji Ludności) — используется для взаимодействия с государственными органами, в том числе и для уплаты налогов. PESEL состоит из 11 цифр и включает в себя: дату рождения, серийный номер, обозначение пола и контрольную цифру. Получить номер PESEL можно в городской администрации (Urząd Miasta) по месту вашей регистрации/долгосрочного пребывания на территории Польши. Перечень документов, необходимых для получения PESEL: заявление (инструкцию по заполнению можно найти по ссылке); документ, удостоверяющий вашу личность. Сотрудник городской администрации принимает решение о присвоении номера PESEL сразу после подачи документов. Соответственно, если заявление одобрено и документов достаточно, номер PESEL выдается в тот же день.

  • Идентификационный номер REGON (Rejestr Gospodarki Narodowej) — присваивается индивидуальным предпринимателям (ИП) и состоит из 9 цифр. Выдает номер REGON Главное статистическое управление (GUS, Główny Urząd Statystyczny). Для получения номера необходимо заполнить и подать заявление в ближайшее отделение GUS.

  • Налоговый номер NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej)состоит из 10 цифр и присваивается налоговой инспекцией (Urząd Skarbowy). Физические лица получают данный номер, если они обязаны платить налог на территории Польши и при этом не могут получить номер PESEL. Для получения данного номера физические лица заполняют заявление по форме NIP-2, а ИП — по форме NIP-7.

Налоги и взносы фрилансера

При соблюдении нижеперечисленных условий фрилансер может получать доход в качестве физического лица и отчитываться в соответствии с режимом налоговая шкала (при несоблюдении условий обязательна регистрация в качестве индивидуального предпринимателя):

  • ожидаемый доход от деятельности не будет превышать 75% минимальной заработной платы в Польше, которая по состоянию на 2025 год составляет 4 666 польских злотых (PLN);

  • фрилансер не действует в рамках гражданского партнерства (spółka cywilna);

  • доход не является регулярным;

  • фрилансер не занимался предпринимательской деятельностью в течение последних 60 месяцев.

Зарегистрировать ИП в Польше необходимо в Центральном реестре информации об экономической деятельности (CEIDG, Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej). Сделать это можно как лично, так и онлайн. Для регистрации в качестве ИП необходимо заполнить заявление.

В Польше есть следующие налоговые режимы для ИП:

Налоговая шкала выбирается автоматически после регистрации ИП и постановки на учет в налоговой инспекции. При этом, если ИП хочет перейти на другой режим налогообложения, необходимо подать заявление о переходе в налоговую инспекцию лично или онлайн до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен первый доход от предпринимательской деятельности, либо до 31 декабря, если первый доход был получен в декабре соответственно.

Данные налоговые режимы отличаются между собой только размером подоходного налога и особенностями определения налоговой базы для его расчета. При этом ИП, применяющий любой из вышеперечисленных режимов, может являться налогоплательщиком НДС и иметь обязанность по уплате взносов в социальные фонды.

ВАЖНО! Выбор налогового статуса для фрилансеров Польши в сервисе Solar Staff не предусмотрен, но вы можете ввести ваш налоговый ID в личном кабинете.

Подробнее о режимах и обязательствах ниже.

Налоговая шкала

Налоговая шкала (skala podatkowa) — режим, доступный ИП и физическим лицам, предусматривающий уплату подоходного налога по прогрессивной ставке (на 2025 год):

Налогооблагаемый доход, PLN

Ставка налога, %

до 120 000*
*30 000 — минимальный необлагаемый доход на 2025 год

12%

свыше 120 000

32%

При доходе 120 000 PLN налог = (120 000 - 30 000) * 12% = 10 800 PLN

При доходе свыше 120 000 PLN налог = 10 800 PLN + 32% от суммы дохода свыше 120 000 PLN.

Доходы, полученные ИП, также могут быть уменьшены на сумму вычетов в виде документально подтвержденных расходов (согласно ст. 23 Закона о подоходном налоге Польши).

Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация по форме PIT-36S подается до 2 мая года, следующего за отчетным. В этот же период необходимо уплатить налог. Декларация может быть подана следующими способами: онлайн через сайт Министерства финансов Польши (Ministerstwo Finansów) или через специализированную программу.

Линейный налог

Линейный налог (podatek liniowy) — при применении данного режима налог исчисляется по фиксированной ставке в размере 19%. Применяется к доходам ИП, полученным в течение года, с учетом вычетов в виде документально подтвержденных расходов (по аналогии с режимом налоговая шкала).

Отчетность и уплата налога. Налоговая декларация по форме PIT-36L подается до 2 мая года, следующего за отчетным. В этот же период необходимо уплатить налог. Способы подачи налоговой декларации аналогичны описанным в налоговой шкале.

Паушальный налог

Паушальный налог (ryczałt ewidencjonowany) — режим, предусматривающий платеж в фиксированном размере в отношении всех доходов ИП за год (без возможности уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов/вычета). Ставка налога установлена в диапазоне от 2% до 17% и зависит от вида деятельности (полный перечень видов деятельности и налоговых ставок можно увидеть в ст. 12 Закона о единой ставке подоходного налога с определенных доходов, полученных физическими лицами).

ВАЖНО! ИП может перейти на данный режим налогообложения, если доход за предыдущий налоговый период (календарный год) не превысил 2 млн. евро.

Отчетность и уплата налога. ИП на паушальной системе налогообложения самостоятельно рассчитывают платежи и могут выбрать периодичность отчетности: ежемесячно — до 20 числа месяца, следующего за отчетным (но за декабрь — до 2 мая) или ежеквартально — до 20 числа квартала, следующего за отчетным (за 4 квартал — до 2 мая). В эти же сроки необходимо уплатить налог. Отчитываться необходимо путем подачи налоговой декларации PIT-28/PIT-28S (подробнее о подаче отчетности).

Налоговая карта

Налоговая карта (karta podatkowa) режим, возможный к применению по договоренности с местным начальником налоговой и предусматривающий оплату фиксированной авансовой ставки налога и отсутствие отчетности приходов — расходов средств.

Как правило, величина налога зависит от:

  • вида деятельности;

  • числа наемных работников;

  • количества жителей гмины, в которой осуществляется деятельность.

ВАЖНО! Использовать данный налоговый режим ИП могут только при условии, что до 1 января 2022 года уплачивали таким способом подоходный налог. Т.е. данный режим невозможно применять новым ИП или вернуться, если ИП ранее отказался от применения данного режима.

Отчетность и уплата налога. Обязанности по подаче налоговых деклараций нет, необходимо лишь уплачивать налог в размере и по реквизитам, которые были выданы налогоплательщику после одобрения заявления (PIT-16) налоговой инспекцией. Уплата налога осуществляется до 7 числа месяца, следующего за месяцем выдачи налоговой карточки, а за декабрь — до 28 декабря. При этом сохраняется требование предоставлять чеки (rachunków) и/или счета-фактуры (faktur) по требованию клиента за проданные товары или оказанные услуги. Хранить эти документы предприниматели обязаны в течение 5 следующих лет.

Дополнительные налоги и взносы

НДС

Налог на добавленную стоимость (podatek od wartości dodanej) исчисляется по основной ставке в размере 23%. Пониженные ставки распространяются на особые категории реализации товаров и оказания услуг, например, импорт жизненно необходимых товаров. Для уплаты НДС необходимо зарегистрироваться путем подачи VAT-R формы в налоговую инспекцию. Подробнее о необходимости и способах постановки на учет в качестве налогоплательщика НДС по ссылке.

Освобождаются от уплаты НДС:

  • Некоторые виды деятельности (например, управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием, социальное обеспечение, полный перечень освобожденных видов деятельности можно найти в главе 2 Постановления Министерства финансов Польши.

  • ИП, оборот от реализации товаров и оказания услуг которых не превысил 200 000 PLN за предыдущий календарный год (240 000 PLN за предыдущий или текущий год — с 1 января 2026 года).

ВАЖНО! Некоторые виды деятельности не освобождаются от уплаты НДС, даже если соблюдается критерий оборота (например, оказание юридических, финансовых или консалтинговых услуг)

Отчетность и уплата налога. Базовым отчетным периодом является календарный месяц. Однако, если стоимость продаж товаров и дохода от оказания услуг не превысила 1,2 миллиона евро в предыдущем году, налогоплательщики могут выбрать отчетный период — квартал, для этого необходимо предоставить письменное уведомление не позднее 25-го числа второго месяца квартала, за который расчет будет представлен впервые (с 1 июля 2023 года порог увеличивается до 2 миллионов евро). Подача декларации и уплата налога при месячном расчете осуществляется до 25 числа следующего месяца (например, за май до 25 июня). Для ежеквартальных расчетов — до 25 числа месяца, следующего за каждым последующим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января). Плательщики НДС, в зависимости от выбранного расчетного периода, представляют также следующие документы совместно с декларациями: JPK_V7 — если рассчитываются ежемесячно; JPK_V7K — если рассчитываются ежеквартально. Подробнее о налоговых декларациях и сроках по ссылке.

Взносы в социальные фонды

За взносы в социальные фонды в Польше отвечает Zakład Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). После регистрации в Центральном реестре информации об экономической деятельности (CEIDG, Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej) информация об ИП будет автоматически передана в ZUS для открытия личного счета для уплаты взносов. В течение двух недель после регистрации в адрес ИП приходит письмо (по почте) с данными о регистрации в ZUS и номером счета. Всю информацию об ИП как плательщике ZUS можно найти на сайте.

ВАЖНО! С 1 января 2023 года каждый плательщик взносов должен иметь профиль на платформе электронных услуг ZUS (PUE). Подробнее о процессе регистрации на данной платформе по ссылке.

Виды взносов ИП:

  • социальное страхование (минимальная база для расчета социальных взносов в 2025 году составляет 5 203,80 PLN), из них:

    • пенсионное страхование (ubezpieczenie emerytalne) — 19,52%, страхование от несчастных случаев (ubezpieczenie wypadkowe) — 1,67% (может варьироваться в зависимости от численности застрахованных лиц и видов деятельности) и потери трудоспособности (ubezpieczenia rentowe) — 8% (обязательные);

    • страхование на случай болезни (ubezpieczenie chorobowe) — 2,45%(добровольное);

  • взносы в Фонд труда и Фонд солидарности (Fundusz pracy i Fundusz Solidarnościowy) — 2,45%;

  • медицинское страхование (składka zdrowotna) — размер взносов зависит от выбранной системы налогообложения и размера дохода:

ВАЖНО! Минимальная заработная плата в 2025 году составляет — 4 666 PLN брутто.

Льготы. Существуют следующие льготы по уплате взносов: для нового бизнеса (ulga na start) — освобождение от уплаты взносов на 6 месяцев; льготные ставки по взносам на 24 месяца; льготные ставки по взносам для ИП (Mały ZUS Plus), доход которых не превышает 120 000 PLN в год.

Отчетность и уплата взносов. Подача расчетных деклараций (ZUS DRA) и уплата взносов осуществляется ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 20 февраля). Платить необходимо одним переводом на свой индивидуальный номер счета для взносов. Подробнее о подаче деклараций и уплате взносов.

Налог на гражданско-правовые действия (Podatek od czynności cywilnoprawnych)

Это фиксированные ставки налогов, которыми облагаются некоторые типы сделок гражданско-правового характера. Размер ставки зависит от типа соглашения. Подробнее о налоге.

Налог на выход (exit tax)

Налог на выход применяется, если физическое лицо теряет статус польского налогового резидента. Применяется к стоимости активов (финансовые инструменты, участие в иностранных компаниях и т. д.), которая превысила 4 млн. PLN. Ставки бывают 3 и 19%. Подробнее о налоге на выход.

Дополнительная информация

Если у вас остались вопросы, напишите нам в онлайн-чат из личного кабинета Solar Staff или отправьте письмо на [email protected] для получения дополнительной консультации.

Нашли ответ на свой вопрос?